Ustanowienie dziecka pełnomocnikiem – pomysł na podatkowe oszczędności

opublikowano
5 września 2024

Ustanowienie dziecka pełnomocnikiem firmy staje się coraz bardziej popularnym rozwiązaniem wśród przedsiębiorców, którzy poszukują legalnych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Najnowsze interpretacje skarbówki potwierdzają, że wynagrodzenie wypłacane dziecku pełniącemu funkcję pełnomocnika może być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, co otwiera możliwość podatkowych oszczędności. W dzisiejszym artykule wskazujemy, jak działa ten mechanizm i jakie korzyści może przynieść przedsiębiorcom.  

Syn albo córka jako pełnomocnik – interpretacja 

Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (nr 0112-KDIL2-2.4011.408.2024.1.IM) wskazuje, że wynagrodzenie dziecka, które pełni funkcję pełnomocnika w firmie rodziców, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Fiskus zgodził się na takie rozwiązanie nawet w sytuacji, gdy dziecko de facto nie wykonuje aktywnych działań w ramach tej funkcji, lecz pozostaje „w gotowości” do pełnienia obowiązków. 

Z punktu widzenia przepisów podatkowych, kluczowe jest, że wynagrodzenie pełnomocnika – nawet jeśli jest to członek rodziny – zabezpiecza źródło przychodów przedsiębiorstwa. W praktyce oznacza to, że firma może uwzględnić w kosztach podatkowych wynagrodzenie wypłacane dziecku pełnomocnikowi, co obniża podstawę opodatkowania, a w rezultacie zmniejsza wysokość należnego podatku. 

Jakie korzyści podatkowe? 

We wskazanej interpretacji podatkowej kluczowym elementem jest fakt, że wynagrodzenie dziecka za pełnienie funkcji pełnomocnika jest związane z działalnością gospodarczą firmy, nawet jeśli w danym momencie dziecko nie wykonuje aktywnych czynności. Argumentacja przedsiębiorców opiera się na kilku kluczowych założeniach.  

Po pierwsze, rodzice, którzy ustanawiają swoje dziecko pełnomocnikiem, mogą argumentować, że jego rola – nawet bierna – służy ochronie interesów firmy. Dziecko pozostaje w gotowości do reprezentowania firmy w ważnych sprawach, co może mieć znaczenie dla zabezpieczenia przychodów przedsiębiorstwa. Po drugie, pełnomocnictwo to realna funkcja, którą dziecko może pełnić w przyszłości. Nawet jeśli w danym momencie dziecko nie wykonuje czynności, rodzice mogą potrzebować jego formalnej reprezentacji w sytuacjach administracyjnych, takich jak podpisywanie umów czy uczestnictwo w negocjacjach. Po trzecie, w sytuacji, gdy przedsiębiorcy zatrudniają członków rodziny na innych stanowiskach, wynagrodzenie za ich pracę jest standardowo uznawane za koszt podatkowy. Podobnie można traktować wynagrodzenie dla dziecka jako pełnomocnika. 

Wypłata wynagrodzenia dziecku pełnomocnikowi niesie ze sobą szereg korzyści podatkowych, które mogą znacząco obniżyć obciążenia finansowe firmy. Przede wszystkim, wynagrodzenie dziecka stanowi koszt uzyskania przychodów, co obniża dochód firmy podlegający opodatkowaniu. Wyższe koszty oznaczają niższy podatek do zapłaty, co jest istotnym elementem strategii optymalizacji podatkowej. Jeśli zaś dziecko jest w wieku do 26 lat, może korzystać ze zwolnienia z PIT na podstawie tzw. „ulgi dla młodych”, do kwoty 85 528 zł rocznie. W praktyce oznacza to, że wynagrodzenie wypłacane dziecku nie będzie podlegało opodatkowaniu do osiągnięcia tego limitu. 

Oprócz tego, jeżeli dziecko jest studentem i nie ukończyło jeszcze 26 lat, wynagrodzenie z umowy zlecenia nie podlega składkom ZUS. To dodatkowa oszczędność zarówno dla przedsiębiorcy, jak i dla pełnomocnika, ponieważ obniża to całkowity koszt zatrudnienia. Wskazania wymaga także, że każda osoba, w tym dziecko pełnomocnik, ma prawo do kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 tys. zł. Dzięki temu do tej wysokości dochód dziecka jest całkowicie zwolniony z opodatkowania. 

Choć interpretacja skarbówki potwierdza możliwość zaliczenia wynagrodzenia dziecka pełnomocnika do kosztów uzyskania przychodów, nie oznacza to, że rozwiązanie to jest pozbawione ryzyk. Fiskus zwraca uwagę, że wszelkie umowy zawierane w ramach rodziny muszą mieć realny i uzasadniony charakter. Fiskus może zakwestionować wynagrodzenie, jeśli uzna, że dziecko pełnomocnik de facto nie wykonuje żadnych czynności. Choć w omawianej interpretacji zaakceptowano wynagrodzenie za „gotowość do działania”, przedsiębiorcy muszą być ostrożni, by wykazać, że pełnomocnictwo nie jest tylko formalnym tworem. Zatrudniając dziecko jako pełnomocnika, przedsiębiorca musi zadbać przy tym o odpowiednie dokumenty: umowę, pełnomocnictwo, zakres obowiązków. W przypadku kontroli skarbowej, brak tych elementów może prowadzić do negatywnych konsekwencji. Warto pamiętać, że pełnomocnictwo różni się od formalnego zatrudnienia dziecka w firmie. Zatrudnienie na umowę o pracę lub zlecenie, w przeciwieństwie do pełnomocnictwa, wymaga aktywnego świadczenia pracy. 

Szukasz informacji o podatkach? Zapraszam na bloga https://ikidp.pl/category/blog/podatki/  

Autor

Jakub Włosek-Buczyński
Jakub Włosek-Buczyński

Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance

Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn

Redaktor prowadzący

Adrian Szydlik
Adrian Szydlik

Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach

Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn

Redaktor naczelny

prof. Adam Mariański
prof. Adam Mariański

Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego

Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji podatkowej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn

Powiązane artykuły