Coraz więcej kontroli podatkowych menedżerów na ryczałcie

W ostatnich latach można zaobserwować wzmożoną aktywność organów podatkowych w zakresie kontroli menedżerów rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Choć nie są to jeszcze działania o charakterze masowym, to fiskus coraz bardziej interesuje się tą grupą podatników, szczególnie w kontekście prawidłowego dokumentowania świadczonych usług, ich wyceny, prawidłowości stosowanej stawki ryczałtu oraz identyfikacji odbiorców tych usług. W związku z tym prawnicy apelują, aby przedsiębiorcy zadbali w pierwszej kolejności o prawidłową klasyfikacje swoich usług pod odpowiednią stawkę, a następnie o właściwą dokumentację, co stanowi często problematyczną kwestię w ich działalności. 

Menadżerzy na ryczałcie 

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, w której przedsiębiorcy płacą podatek w zależności od wysokości osiągniętych przychodów, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Jest to popularne rozwiązanie szczególnie wśród menedżerów, ponieważ stawki ryczałtu mogą być atrakcyjniejsze niż standardowe formy opodatkowania. Stawki ryczałtu zależą od rodzaju prowadzonej działalności i wahają się od 2% do 17%. Stawka ryczałtu dla menadżerów była także wielokrotnie przedmiotem indywidualnych interpretacji podatkowych, w których wskazano m.in., że menadżer może płacić ryczałt ewidencjonowany według stawki 8,5 proc., jeżeli faktycznie świadczy usługi zarządzania projektami, a nie usługi doradcze. 

W ostatnim czasie jednak organy podatkowe zaczęły zwracać uwagę na menedżerów na ryczałcie, ponieważ sposób dokumentowania przychodów i stosowania odpowiednich stawek podatkowych budzi wątpliwości. Fiskus podejmuje kontrole w celu weryfikacji: 

• Stosowanej stawki ryczałtu – tego, czy menedżerowie stosują właściwe stawki ryczałtu dla swojej działalności zgodnie z przepisami. 

• Dokumentacji świadczonych usług – tego, czy przedsiębiorcy dokumentują usługi zgodnie z wymogami prawnymi oraz czy dokumentacja jest kompletna i rzetelna. 

• Wyceny usług – tego, czy wartość świadczonych usług została ustalona zgodnie z rynkowymi standardami, co ma wpływ na wysokość ryczałtu. 

Eksperci wskazują, że przedsiębiorcy, w tym menedżerowie, często mają trudności z prawidłowym prowadzeniem dokumentacji dotyczącej świadczonych usług. W praktyce zdarza się, że brakuje szczegółowych umów, opisów zakresu prac, protokołów odbioru usług czy dokumentów potwierdzających ich wykonanie. Braki te mogą prowadzić do kwestionowania przez organy podatkowe zasadności zastosowania niższej stawki ryczałtu. 

Kontrole podatkowe 

W praktyce okazuje się, że coraz trudniej menedżerom korzystać z atrakcyjnej stawki 8,5%. Fiskus w ostatnim czasie w ramach interpretacji indywidualnych coraz częściej nakazuje stosowanie wyższych stawek, co powoduje, że menedżerowie muszą dokładnie weryfikować swoje działania oraz dokumentację, aby uniknąć ryzyka podwyższenia obciążeń publicznoprawnych. W szczególności organy podatkowe badają, czy usługi, które menedżerowie świadczą, rzeczywiście kwalifikują się do objęcia niższą stawką ryczałtu. 

Ostatnie kontrole wykazały szczególne zainteresowanie menedżerami, którzy łączą funkcje zarządzania spółką z prowadzeniem jednoosobowej działalności gospodarczej. Problem pojawia się, gdy menedżer, prowadząc działalność opodatkowaną ryczałtem, świadczy dodatkowe usługi na rzecz swojej spółki, takie jak pozyskiwanie klientów. Obecnie nie zauważa się jeszcze masowych kontroli menedżerów korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jednak w praktyce pojawia się coraz więcej kontroli związanych z rozliczaniem według właściwych stawek ryczałtu.  

Problem z odpowiednią stawką ryczałtu uwidocznił się w interpretacji indywidualnej z dnia 12 lipca 2024 roku (nr 0115-KDST2-1.4011.259.2024.2.RH). Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy świadczącego usługi doradztwa w zakresie zarządzania łańcuchami dostaw oraz organizacji i finansowania importu, eksportu i handlu surowcami energetycznymi, w tym węglem i biomasą. Urząd statystyczny sklasyfikował te usługi zgodnie z PKWiU jako usługi doradztwa związanego z zarządzaniem łańcuchem dostaw, co wcześniej pozwalało na rozliczanie ich według stawki 8,5%. Jednak fiskus zmienił stanowisko, uznając, że prawidłowa stawka dla takich usług powinna wynosić 15%. 

To stanowisko, które pokazuje, że nawet usługi, które przez wiele lat były opodatkowane niższą stawką ryczałtu, mogą w wyniku nowych interpretacji zostać zakwalifikowane do wyższych stawek, co oznacza wyższe zobowiązania podatkowe dla przedsiębiorców. Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych powinni zatem szczególnie zadbać o prawidłową klasyfikację oraz odpowiednią i wiarygodną dokumentację swoich usług oraz sprawdzić to, czy stosują właściwą stawkę podatkową. Zwiększona uwaga fiskusa na różnorodność usług świadczonych w ramach jednej działalności może prowadzić do dalszych komplikacji i wyższych zobowiązań podatkowych. Z perspektywy prawnej zaleca się śledzenie zmian w interpretacjach indywidualnych oraz korzystanie z usług doradców podatkowych w celu minimalizacji ryzyka. 

Sprawdź naszą propozycję umowy B2B dla osób zarządzających uwzględniającą rozliczenie ryczałtem 8,5% – https://platforma.ikidp.pl/courses/wzor-umowy-b2b-dla-osob-zarzadzajacych-ryczalt-85/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny