Brak rewolucji w składkach zdrowotnych? Rozważ spółkę komandytową!

Zmiany w zasadach opłacania składek zdrowotnych dla przedsiębiorców miały być znaczącą reformą i odciążeniem przedsiębiorców. Rzeczywistość jednak okazała się bardziej rozczarowująca – nowe przepisy wprowadzają modyfikacje, które są istotne, ale trudno je nazwać rewolucją. W obliczu tych zmian, przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG), spółkę jawną (sp.j.) czy spółkę cywilną (sp.c.) zdecydowanie powinni rozważyć zmianę formy organizacyjno-prawnej, w tym rozważyć prowadzenie biznesu w formie spółki komandytowej. 

Zmiany w składce zdrowotnej na 2025 i 2026 rok 

Sejm przyjął nowelizację dotyczącą zmian w systemie składek zdrowotnych dla przedsiębiorców, które będą miały wpływ na rozliczenia od 2025 i 2026 roku. Nowelizacja zakłada zmniejszenie minimalnej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, a także na podatku liniowym już od 2025 r. Istotniejszym tematem jest projekt nowelizujący przepisy obniżający składkę zdrowotną dla przedsiębiorców od 2026 r. 

Kluczowe zmiany od 2025 r. obejmują zmniejszenie minimalnej składki zdrowotnej, tj. obniżenie podstawy wymiaru składki z 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia. Przykładowo zatem, w 2025 roku przy minimalnym wynagrodzeniu wynoszącym około 4 200 zł, składka zdrowotna wyniesie około 314 zł miesięcznie (9% od 75% minimalnej pensji). Kolejna zmian to zniesienie składki od sprzedaży środków trwałych – przedsiębiorcy nie będą już zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej od przychodów uzyskiwanych ze sprzedaży środków trwałych używanych w działalności gospodarczej. 

Rząd zapowiedział jednak większe modyfikacje systemu składek zdrowotnych, które mają wejść w życie dopiero od 2026 roku. Pierwszy z nich to składka ryczałtowa do określonego progu dochodów. Dla podatników na podatku liniowym i skali podatkowej składka ryczałtowa będzie wynosić 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia do poziomu półtorakrotności przeciętnego wynagrodzenia (obecnie to około 147 tys. zł rocznie). Druga z nich to niższa składka dla wyższych dochodów. Dla dochodów powyżej 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia składka zdrowotna wyniesie 4,9% od nadwyżki. Po trzecie, to zmiany dla ryczałtowców. Składka zdrowotna do poziomu trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia (obecnie około 295 tys. zł rocznie) wyniesie tyle samo, co dla liniowców i podatników na skali (314 zł miesięcznie). Dochody powyżej tego progu zostaną obciążone składką w wysokości 3,5%. 

Przy dochodach powyżej 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia, miesięczne zyski mogą zatem wynosić od ponad 100 zł dla najniższych dochodów do ponad 2 500 zł dla dochodów rzędu 60 tys. zł miesięcznie. Jednak osoby z wysokimi dochodami zazwyczaj wybierały podatek liniowy, co czyni korzyść bardziej teoretyczną. Dla przedsiębiorców na podatku liniowym minimalna składka zdrowotna zmniejszy się o około 105 zł miesięcznie, zatem trudno w tym zakresie mówić o rewolucji. 

Rozważ spółkę komandytową! 

Spółka komandytowa korzysta z preferencji w zakresie składek,  będąc atrakcyjna alternatywną w porównaniu z JDG czy spółką jawną. Przede wszystkim, wspólnicy spółki komandytowej (zarówno komandytariusze, jak i komplementariusze) są zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej w wysokości 9%, naliczanej od podstawy odpowiadającej 100% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Jednak co najistotniejsze kładka ta nie jest uzależniona od wysokości uzyskiwanych dochodów, niezależnie od osiąganych dochodów czy przychodów, jest stała i w 2024 roku wynosi 699,11 zł. Trzeba przy tym jednak pamiętać o braku możliwości odliczania części składki zdrowotnej od podatku oraz o braku możliwości skorzystania z preferencyjnych składek ZUS dla rozpoczynających działalność. 

Oprócz tego, spółka komandytowa niesie ze sobą także inne korzyści. Komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki wyłącznie do wysokości określonej w umowie spółki sumy komandytowej, co oddziel i chroni jego majątek osobisty. W JDG zaś np. przedsiębiorca odpowiada całym swoim majątkiem zarówno firmowych jak i prywatnym. Dla przedsiębiorców, którzy obawiają się ryzyka związanego z odpowiedzialnością za zobowiązania, spółka komandytowa oferuje ochronę majątku komandytariusza. Nadto, forma spółki komandytowej pozwala na podział ról – komplementariusz prowadzi działalność operacyjną, a komandytariusz wnosi kapitał, co sprzyja elastycznemu modelowi współpracy. 

Dodatkowo, spółka komandytowa może okazać się korzystna w przypadku osiągania wysokich dochodów. W  JDG składka zdrowotna rośnie wraz z dochodami/przychodami. W spółce komandytowej składka pozostaje stała, co czyni ją  przewidywalną. 

Podsumowując zatem, zmiany w składkach zdrowotnych dla przedsiębiorców są dalekie od zapowiadanej rewolucji. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub rozważających różne formy jej organizacji, spółka komandytowa może być atrakcyjną alternatywą, oferującą stałą wysokość składki zdrowotnej, niezależną od dochodów, ograniczenie ryzyka majątkowego, a także możliwość bardziej elastycznego podziału zysków. Prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej wymaga jednak analizy indywidualnych potrzeb i kosztów, dlatego warto rozważyć tę opcję w konsultacji z doradcą podatkowym. 

Dołącz do kursu „Jak prowadzić spółkę komandytową – prawo, podatki, rachunkowość, dokumenty” –  https://platforma.ikidp.pl/courses/jak-prowadzic-spolke-komandytowa-prawo-podatki-rachunkowosc-dokumenty/   

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny