Wyrok NSA – informatyk zapłaci jednak 12% ryczałtu?

Na początku 2023 roku organy podatkowe zaostrzyły interpretację przepisów dotyczących opodatkowania przychodów ryczałtem w branży IT. Dotychczas w przypadku informatyków wykonujących usługi związane z utrzymaniem i rozwojem systemów, nieobejmujące bezpośrednio oprogramowania, doradztwa programistycznego ani doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, możliwe było stosowanie niższej stawki 8,5%. Jednak w ostatnim czasie fiskus zmienił zdanie, argumentując, że usługi te – nawet jeśli nie są stricte programistyczne – mają charakter analityczny i zarządczy, co kwalifikuje je do wyższej stawki 12%.  

Wyrok NSA – sygn. II FSK 622/24 

Rozważania dotyczące tej problematyki trafiły do Naczelnego Sądu Administracyjnego. NSA rozstrzygnął sprawę podatnika, który świadczył usługi związane z projektowaniem i rozwojem systemów komputerowych oraz wsparciem technicznym, w szczególności w oparciu o system SAP (System Analysis Program Development). Prace te obejmowały między innymi: 

• analizę systemów i infrastruktury, 

• utrzymanie i monitorowanie systemów, 

• konfigurowanie narzędzi IT i migrację danych, 

• optymalizację systemów i zarządzanie ich konfiguracją, 

• projektowanie automatyzacji procesów oraz integrację systemów, 

• testowanie wdrożeń i poprawności integracji. 

W tej sprawie NSA zgodził się z fiskusem, że usługi tego rodzaju mieszczą się w kodzie PKWiU 62.01.12.0, obejmującym „usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych”. W ocenie sądu usługi te mają charakter analityczno-utrzymaniowy, a ich specjalistyczna natura uzasadnia stosowanie 12% stawki ryczałtu. Decyzja NSA jest zgodna z podejściem fiskusa, który traktuje usługi tego typu jako wykraczające poza zwykłe wsparcie techniczne i jako działalność wysoko wykwalifikowaną, wymagającą wyższego opodatkowania. 

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego nie rozwiązuje jednak   nie odpowiada jednoznacznie na pytanie, jak przyporządkować poszczególne usługi IT do różnych stawek ryczałtowych. Sąd nie wyjaśnił, w jaki sposób należy interpretować inne usługi analityczne, utrzymaniowe czy wsparcia technicznego pod kątem stawek ryczałtu, co pozostawia wiele wątpliwości dla przedsiębiorców z branży IT, którzy realizują zadania o podobnym charakterze. 

Powoduje to, iż tak naprawdę każdy podatnik, który chciałby skorzystać z preferencyjnej stawki ryczałtu 8,5% zobowiązany jest do weryfikacji swojego stanu faktycznego i wyboru opodatkowania oraz stawki dostosowanej do usług przez siebie faktycznie wykonywanych. Z tego też powodu coraz częściej i coraz więcej podatników decyduje się na uzyskanie opinii podatkowej, bądź w przypadku dysponowania odpowiednim czasem, wystąpienie z wnioskiem o uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej, potwierdzających prawo do korzystania z preferencyjnych stawek podatkowych.  

Jaka stawka ryczałtu dla informatyka? 

Podatnicy wskazują, że problematyczne jest również to, iż organy podatkowe po kilku latach zmieniły swoje stanowisko, mimo braku zmian w przepisach prawa. Wcześniejsze interpretacje pozwalały stosować stawkę 8,5% dla usług, które nie obejmowały doradztwa lub prac stricte programistycznych. Zmiana podejścia fiskusa bez nowelizacji prawa rodzi pytania o pewność prawa oraz o to, na ile stabilne są obowiązujące interpretacje. 

Wyrok NSA potwierdza, że fiskus ma prawo stosować wyższą stawkę ryczałtową dla szeroko rozumianych usług IT, jeśli mają one charakter analityczny lub związany z zarządzaniem systemami komputerowymi. Oznacza to, że wielu specjalistów IT, zwłaszcza tych zajmujących się projektowaniem, utrzymaniem i analizą systemów, może zostać zobowiązanych do płacenia 12% ryczałtu zamiast dotychczasowego 8,5%. 

Podsumowując, wyrok NSA, uznający 12% ryczałt jako obowiązujący dla wielu usług IT związanych z projektowaniem i zarządzaniem systemami komputerowymi, stanowi ważny precedens dla całej branży. Pomimo wątpliwości co do jednoznacznego przyporządkowania poszczególnych usług IT do odpowiednich stawek, podatnicy muszą liczyć się z tym, że usługi wykraczające poza podstawowe wsparcie techniczne będą traktowane jako usługi specjalistyczne, objęte wyższą stawką ryczałtu. Mimo tego, w wielu przypadkach celem ustalenia odpowiedniej stawki ryczałtu konieczne będzie rozpatrzenie konkretnych realiów danej sprawy. 

Dlaczego warto skorzystać z pomocy specjalistów? 

Określenie właściwej stawki podatku oraz zrozumienie przepisów podatkowych wymaga fachowej wiedzy. Dlatego warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego lub kancelarii specjalizującej się w prawie podatkowym. Specjalista nie tylko wskaże odpowiednią stawkę, ale także przygotuje prawidłowy wniosek o interpretację indywidualną, minimalizując ryzyko błędów. Jest to o tyle istotne w okolicznością zmian podejścia orangów, iż interpretacja indywidualna pełni funkcje informacyjną i ochronną. Umożliwia podatnikom zrozumienie przepisów ale przede wszystkim zabezpiecza ich przed negatywnymi skutkami ewentualnej zmiany interpretacji. Kluczowe jest jednak faktyczne zastosowanie się do wydanej interpretacji – to warunek ochrony prawnej gwarantowanej przez przepisy Ordynacji podatkowej. 

Nie mniej jeżeli podatnik działa zgodnie ze swoją interpretacją przed jej zmianą, wygaśnięciem lub uchyleniem, nie ponosi z tego tytułu negatywnych konsekwencji, nawet jeżeli stanowisko organów w analogicznych stanach faktycznych uległo zmienia.  

Interpretacja indywidualna to cenne narzędzie, które chroni podatnika i pomaga unikać błędów. Aby w pełni skorzystać z jej zalet, warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który zadba o przygotowanie rzetelnego wniosku i wskaże najlepsze rozwiązania podatkowe. 

Sprawdź naszą propozycję umowy B2B dla osób zarządzających uwzględniającą rozliczenie ryczałtem 8,5% – https://platforma.ikidp.pl/courses/wzor-umowy-b2b-dla-osob-zarzadzajacych-ryczalt-85/   

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny