Nadchodzący rok 2025 przyniesie istotne zmiany w przepisach podatkowych, które wpłyną na funkcjonowanie przedsiębiorstw i rozliczenia osób fizycznych. Wśród wchodzących w życie nowelizacji znajdują się zarówno regulacje dotyczące np. podatku minimalnego, jak i JPK_CIT. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność uważnego śledzenia zmian i wprowadzenia odpowiednich korekt w strategiach finansowych i operacyjnych. Osoby fizyczne również muszą być świadome nowych zasad, by uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek przy składaniu deklaracji podatkowych, a także by w odpowiednim czasie zgłaszać określone informacje do urzędu. W tym artykule omawiamy najważniejsze zmiany, które zaczną obowiązywać w 2025 roku, a także podpowiadamy jak najlepiej się do nich przygotować, by sprostać nowym wymogom bez zbędnych komplikacji.
Podatek minimalny i JPK_CIT
Jedną z kluczowych nowości jest wprowadzenie podatku minimalnego oraz obowiązek raportowania JPK_CIT, które w istotny sposób zmienią zasady funkcjonowania systemu podatkowego w Polsce. Podatek minimalny to nowa forma obciążenia, którą w 2025 roku po raz pierwszy uiszczą spółki za rok 2024. Został on zaprojektowany z myślą o firmach, które odnotowują stratę z działalności operacyjnej lub osiągają rentowność poniżej 2%. Co istotne, wynik podatkowy dla celów tego podatku będzie obliczany według odrębnych zasad niż w przypadku klasycznego CIT. W obliczeniach nie będą uwzględniane między innymi koszty amortyzacji środków trwałych, leasingu, wzrostu cen energii oraz 20% kosztów wynagrodzeń pracowników.
Dzięki temu firmy posiadające dużą liczbę pracowników lub wysokie koszty amortyzacji mogą zminimalizować ryzyko zapłaty tego podatku. Dodatkowo, ustawodawca przewidział szeroki katalog wyłączeń, z których skorzystają między innymi mali podatnicy CIT, start-upy w pierwszych trzech latach działalności, firmy odnotowujące znaczący spadek przychodów, a także banki, szpitale czy spółki komunalne.
Kolejnym istotnym obowiązkiem, który wejdzie w życie w 2025 roku jest wprowadzenie raportowania JPK_CIT. Nowelizacja przepisów Ustawy CIT nakłada na firmy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz cyklicznego przesyłania danych z tych ksiąg organom podatkowym. Regulacje te będą wdrażane etapami. W pierwszej kolejności, od 2025 roku, obejmą one największe podmioty, czyli firmy o rocznych przychodach przekraczających 50 milionów euro oraz podatkowe grupy kapitałowe niezależnie od wysokości przychodów. W kolejnym roku obowiązek ten zostanie rozszerzony na podatników CIT zobowiązanych do raportowania JPK VAT, a od 2027 roku obejmie pozostałych podatników CIT.
Składka zdrowotna, podatek od nieruchomości i KSeF
Kolejne ze zmian odnoszą się do składki zdrowotnej. Zmiany w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2025 roku mają na celu złagodzenie obciążeń dla osób o najniższych dochodach. Ze zmian wynika, że minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców na skali będzie liczona nie od całego minimalnego wynagrodzenia, ale od 75 procent. Kolejna zmian to zniesienie składki od sprzedaży środków trwałych – przedsiębiorcy nie będą już zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej od przychodów uzyskiwanych ze sprzedaży środków trwałych używanych w działalności gospodarczej. Większe zmiany są jednak planowane na 2026 rok.
Idąc dalej, od 1 stycznia 2025 r. w życie wejdą istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości. Nowelizacja ta ma na celu uporządkowanie i doprecyzowanie pojęć, które od lat budziły wątpliwości interpretacyjne, oraz dostosowanie przepisów do współczesnych realiów gospodarczych. Kluczowe zmiany obejmują wprowadzenie nowych, autonomicznych definicji takich terminów jak „budynek” i „budowla”. Nowe regulacje mają znacząco wpłynąć na sposób kwalifikacji nieruchomości dla celów podatkowych, co będzie wymagać dostosowania dokumentacji oraz kalkulacji podatkowych przez podatników.
Przedsiębiorcy powinni już teraz przygotować się na zmiany, analizując swoje nieruchomości i planując ewentualne modyfikacje w kalkulacjach podatkowych. W praktyce nowelizacja może wpłynąć na wysokość podatku od nieruchomości u przedsiębiorców poprzez zmiany w kwalifikacji poszczególnych obiektów jako budynków lub budowli. Warto także zwrócić uwagę, że precyzyjne określenie takich aspektów, jak trwałe związanie z gruntem, może prowadzić do zmian w obowiązkach podatkowych związanych z niektórymi nieruchomościami.
Kolejne ze zmian dotyczą Krajowego Systemu e-Faktur, czyli KSeF. 5 listopada 2024 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy dotyczącej obowiązkowego stosowania KSeF. System ten, już dostępny w trybie dobrowolnym, od 2026 r. stanie się obowiązkowy dla wszystkich podatników, zarówno czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Przedsiębiorcy powinni już teraz podjąć kroki w celu przygotowania się do nowych obowiązków, w tym np. wdrożenie odpowiedniego oprogramowania, które umożliwi wystawianie i przesyłanie faktur za pośrednictwem KSeF czy też szkolenie pracowników odpowiedzialnych za fakturowanie.
Wreszcie, od 1 listopada 2024 r. przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub będący wspólnikami spółki cywilnej mogą skorzystać z wakacji składkowych, czyli czasowego zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne. Wniosek należy złożyć w miesiącu poprzedzającym planowany okres wakacji. Na przykład, aby skorzystać z wakacji w grudniu 2024 r., wniosek należy złożyć do końca listopada. Wnioski złożone do końca grudnia 2024 r. umożliwią wykorzystanie zwolnienia w 2025 r. Z wakacji składkowych można skorzystać raz w roku, a niewykorzystane uprawnienie nie przechodzi na kolejny rok.
Podsumowując, zmiany w podatkach w 2025 roku wymagają od firm nie tylko dostosowania się do nowych obowiązków, ale także dokładnej analizy wpływu nowych regulacji na działalność operacyjną i finansową. To czas na reorganizację procesów księgowych oraz przemyślane działania, które pozwolą przedsiębiorstwom efektywnie zarządzać obowiązkami podatkowymi w nadchodzącym roku.
Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikidp.pl/rejestracja
Autor
Lidia Syrek-Gerstenkorn
Doradca podatkowy, specjalizacja – procedura podatkowa, kontrole i postępowania
W Zespole Postępowań w Mariański Group, wspiera klientów w ramach kontroli i postępowań podatkowych oraz reprezentuje ich w sporach przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi. Zajmuje się kompleksową obsługą prawno-podatkową przedsiębiorców. Specjalizuje się w prawie podatkowym, oferując profesjonalizm i indywidualne podejście do każdego klienta. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji podatkowej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn