W przypadku, gdy spółka sfinansuje naukę języka polskiego dla członka zarządu będącego cudzoziemcem, pojawia się pytanie, czy takie finansowanie stanowi dla niego przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu PIT. Okazuje się, że tego rodzaju świadczenie nie jest traktowane jako przychód, a spółka nie ma obowiązku pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do kosztów związanych z nauką języka.
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodami są pieniądze i wartości pieniężne otrzymane przez podatnika, a także wartość świadczeń w naturze oraz innych nieodpłatnych świadczeń. Jednakże ustawodawca wskazuje na konkretne przypadki, w których tego typu świadczenie może być traktowane jako przychód, np. jeśli otrzymane świadczenie służy zaspokojeniu osobistych interesów podatnika, a nie jest związane z jego obowiązkami służbowymi.
Kiedy jednak firma finansuje kurs języka polskiego dla członka zarządu będącego cudzoziemcem, nie ma mowy o traktowaniu tego jako przychód z nieodpłatnych świadczeń. Istotnym elementem jest fakt, że kurs języka jest finansowany przez spółkę z uwagi na jej potrzeby, w szczególności z uwagi na konieczność komunikowania się członka zarządu z pracownikami, którzy posługują się jedynie językiem polskim. W tej sytuacji kurs języka stanowi działanie w interesie pracodawcy, a nie samego członka zarządu.
Interpretacje podatkowe wydane przez KIS potwierdzają, że finansowanie przez spółkę kosztów nauki języka polskiego w takim kontekście nie stanowi przychodu dla członka zarządu, a spółka nie jest zobowiązana do poboru podatku dochodowego. W interpretacji z 18 lipca 2024 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.356.2024.1.SJ) wskazano, że sfinansowanie kursu językowego dla członka zarządu nie wywołuje skutków podatkowych w postaci obowiązku zapłaty PIT przez niego.
Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikidp.pl/rejestracja
Autor
Jakub Włosek-Buczyński
Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance
Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn