Największe wyzwania przy prowadzeniu spółki komandytowej

Spółka komandytowa od lat cieszy się w Polsce dużą popularnością jako forma prowadzenia działalności gospodarczej. Łączy w sobie cechy spółek osobowych i kapitałowych, dając przedsiębiorcom elastyczność oraz korzystne rozwiązania podatkowe i organizacyjne. Choć pojawiły się pewne zmiany w przepisach, nadal pozostaje atrakcyjną opcją dla osób szukających efektywnej struktury biznesowej. W niniejszym artykule przyjrzymy się nie tylko wyzwaniom, ale przede wszystkim zaletom tej formy działalności i sposobom na ich skuteczne wykorzystanie. 

Optymalne opodatkowanie spółki komandytowej 

Jednym z kluczowych zagadnień związanych ze spółką komandytową jest jej opodatkowanie. Jednym z największych wyzwań, przed jakimi stanęły spółki komandytowe w ostatnich latach jest zmiana ich statusu podatkowego. Do końca 2020 r. spółki komandytowe nie były podatnikami podatku dochodowego. Podatnikami byli ich wspólnicy, którzy na bieżąco rozliczali podatek dochodowy osiągany za pośrednictwem spółki. Jednak od 1 stycznia 2021 roku ustawodawca objął spółki komandytowe obowiązkiem płacenia CIT, co początkowo mogło budzić obawy przedsiębiorców. W rzeczywistości jednak, przy odpowiednim ułożeniu struktury wspólników i wykorzystaniu dostępnych ulg, system opodatkowania może okazać się bardziej korzystny niż w innych formach działalności. 

W przypadku bowiem wspólników tej spółki, efektywna stopa opodatkowania może zostać zoptymalizowana, m.in. poprzez mechanizmy odliczeń oraz zwolnień dostępnych w przepisach podatkowych. Dla przykładu, komandytariusz ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego w odniesieniu do połowy przychodu z udziału w zyskach spółki komandytowej, do wysokości 60 tys. zł rocznie. W praktyce oznacza to, że odpowiednio zaplanowana struktura może pozwolić na osiągnięcie korzystnego poziomu efektywnego opodatkowania – często bardziej opłacalnego niż w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej czy spółek kapitałowych. 

Podział ról między wspólnikami – bezpieczeństwo i elastyczność 

Poza tym, jedną z największych zalet spółki komandytowej jest możliwość rozdzielenia ról wspólników na komplementariuszy i komandytariuszy, co daje dużą elastyczność w zarządzaniu i minimalizowaniu ryzyka. 

Komandytariusze odpowiadają za zobowiązania spółki jedynie do wysokości zadeklarowanej sumy komandytowej, co oznacza, że ich ryzyko finansowe jest ściśle ograniczone. Dzięki temu inwestorzy mogą zaangażować się w działalność spółki bez obawy o utratę prywatnego majątku. 

Z kolei komplementariusze, choć ponoszą większą odpowiedzialność, mają istotne korzyści podatkowe i operacyjne. To oni zarządzają spółką, co daje im pełną kontrolę nad jej działalnością. Ponadto, dzięki obowiązującym rozwiązaniom prawnym, ich obciążenia podatkowe mogą być znacznie niższe w porównaniu do innych form działalności. Komplementariusz może skorzystać bowiem z tzw. mechanizmu odliczenia, który pozwala mu zmniejszyć podatek należny przy wypłacie zysku. Oznacza to, że od kwoty podatku obliczonego według stawki 19% odlicza się część podatku wcześniej zapłaconego przez spółkę, proporcjonalnie do jego udziału w zysku. 

Pełna księgowość – wyzwanie czy atut? 

Idąc dalej, spółka komandytowa zobowiązana jest do prowadzenia pełnej księgowości, co może wydawać się dodatkowym obciążeniem administracyjnym. Jednak w rzeczywistości, przy większej skali działalności, różnice kosztowe pomiędzy księgowością uproszczoną a pełną nie są znaczące. Co więcej, rzetelnie prowadzona pełna księgowość stanowi atut w kontaktach z bankami i inwestorami – zwiększa przejrzystość finansową firmy, co ułatwia pozyskiwanie zewnętrznego finansowania. 

Warto również podkreślić, że pełna księgowość pozwala na dokładniejsze monitorowanie wyników finansowych, co sprzyja lepszemu zarządzaniu spółką. W porównaniu do jednoosobowej działalności gospodarczej daje to większą kontrolę nad finansami firmy oraz ułatwia planowanie strategiczne. 

Pozyskiwanie kapitału – większe możliwości niż się wydaje 

W artykułach dotyczących spółek komandytowych często podkreśla się, że nie mogą one emitować obligacji, co ogranicza ich dostęp do finansowania. Jednak w praktyce przedsiębiorcy posiadają szeroki wachlarz alternatywnych metod pozyskiwania kapitału. 

Po pierwsze, jednym z najprostszych sposobów jest podniesienie wkładów własnych przez obecnych wspólników. Po drugie, spółka może skorzystać z pożyczek – zarówno bankowych, jak i prywatnych, które w przypadku dobrze prowadzonej pełnej księgowości są łatwiejsze do uzyskania. Co więcej, spółka komandytowa daje unikalną możliwość dokapitalizowania poprzez przyjęcie nowego komandytariusza, który wniesie wkład w zamian za ograniczoną odpowiedzialność. W ten sposób można dynamicznie rozwijać działalność, jednocześnie nie tracąc kontroli nad spółką, co często stanowi wyzwanie w przypadku spółek kapitałowych. 

Podsumowanie 

Spółka komandytowa to wciąż jedna z najbardziej atrakcyjnych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Choć wymaga świadomego podejścia do zarządzania i optymalizacji podatkowej, jej liczne zalety mogą znacząco przewyższać potencjalne trudności. Dzięki korzystnemu ułożeniu struktury podatkowej, przejrzystej księgowości i możliwości elastycznego podziału ról między wspólników, spółka komandytowa pozostaje skutecznym narzędziem do rozwijania biznesu. Jeżeli zależy Ci na ograniczeniu ryzyka osobistego przy jednoczesnym zachowaniu elastyczności operacyjnej i finansowej, warto rozważyć tę formę działalności. 

Skorzystaj z wiedzy i doświadczenia ekspertów Instytutu prowadzących sprawy spółek komandytowych i dołącz do kursu https://platforma.ikidp.pl/courses/jak-prowadzic-spolke-komandytowa-prawo-podatki-rachunkowosc-dokumenty/   

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny