Ulga na klimatyzację – na czym polega?

Coraz wyższe temperatury skłaniają wiele osób do instalacji klimatyzacji we własnych domach i mieszkaniach. W przypadku osób posiadających orzeczenie o niepełnosprawności pojawia się pytanie, czy wydatki na zakup i montaż takiego urządzenia można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Skarbówka co do zasady dopuszcza taką możliwość, jednak konieczne jest spełnienie określonych warunków. Więcej w dzisiejszym artykule. 

Ulga na klimatyzację – czy jest coś takiego? 

Celem uściślenia – to ulga rehabilitacyjna pozwala na odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na cele związane z niepełnosprawnością. W przypadku klimatyzacji kluczowym kryterium jest wykazanie, że jej zakup i montaż mają bezpośredni związek z poprawą funkcjonowania osoby niepełnosprawnej w jej codziennym życiu. Nie wystarczy, że urządzenie poprawia komfort – musi ono spełniać konkretną funkcję rehabilitacyjną lub być uzasadnione stanem zdrowia podatnika i ułatwiać mu z uwagi na niepełnosprawność wykonywanie czynności życiowych. 

Wspomniana zależność ma fundamentalne znaczenie, bowiem ulgą są objęte wydatki na rehabilitację sensu stricte, czyli np. zakup sprzętu turnusy rehabilitacyjne – albo wydatki, które związane są z dostosowaniem budynku do wykonywania czynności życiowych z uwagi na niepełnosprawność. W przypadku klimatyzatora zawsze musi być związek i uzasadnienie z tą drugą czynnością, gdyż sam klimatyzator nie jest wydatkiem na rehabilitację, tylko wydatkiem na wyposażenie mieszkań czy budynków celem dostosowania ich do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ułatwiającym wykonywanie czynności życiowych, czyli w tym np. rehabilitacji w domu. 

W tej kwestii, aby skorzystać z odliczenia, podatnik powinien posiadać zaświadczenie lekarskie, z którego wynika, że w jego przypadku nadmierne upały z uwagi na posiadany stopień niepełnosprawności mogą stanowić zagrożenie dla jego zdrowia. Może to dotyczyć np. osób cierpiących na choroby układu oddechowego, serca czy zaburzenia neurologiczne. 

Przykłady interpretacji podatkowych 

W praktyce nie każdy wniosek o odliczenie kosztów klimatyzacji w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest akceptowany przez fiskusa. Przykładem może być interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 lutego 2025 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.968.2024.2.MB). 

W tym przypadku małżeństwo posiadające orzeczenia o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym wystąpiło o możliwość odliczenia wydatków na klimatyzację. Podkreślili, że urządzenie pozwoli na utrzymanie odpowiedniej temperatury w mieszkaniu, poprawiając ich komfort snu i koncentrację w czasie upałów. Dyrektor KIS uznał jednak, że nie wykazali oni,iż klimatyzacja stanowi wydatek na przystosowanie mieszkania  odpowiadający potrzebom wynikającym z ich niepełnosprawności  i jest niezbędna do funkcjonowania w związku z ich schorzeniami, a  – urządzenie jedynie poprawia komfort życia,. W efekcie fiskus odmówił prawa do ulgi. 

Najnowsze interpretacje podatkowe potwierdzają jednak możliwość odliczenia wydatków na montaż klimatyzacji w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ale pod pewnymi warunkami. W interpretacji z 22 stycznia 2025 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.886.2024.2.JK) dyrektor KIS zgodził się na odliczenie kosztów klimatyzacji przez mężczyznę z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, który źle znosi wysokie temperatury. Kluczowym argumentem było zaświadczenie lekarskie potwierdzające konieczność przebywania w temperaturze poniżej 25°C z uwagi na jego schorzenie. 

Podstawą prawną dla takiego odliczenia jest art. 26 ust. 1 pkt. 6 w związku z ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, który pozwala osobom niepełnosprawnym na odliczenie kosztów adaptacji i wyposażenia mieszkań stosownie do ich potrzeb zdrowotnych. Przepis zawiera zamknięty katalog wydatków, które mogą zostać rozliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Jednym z nich  są wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, w ramach których osoba z niepełnosprawnością może rozliczyć zakup klimatyzatora.  

Organy wskazują przy tym także, że istnieje także tzw. ulga termomodernizacyjna (art. 26h ustawy o PIT), która pozwala na odliczenie wydatków do 53 tys. zł, ale warunkiem jest poniesienie pełnego kosztu przez podatnika. Klimatyzacja nie spełnia jednakże tych wymogów, dlatego zainteresowanie ulgą rehabilitacyjną w tym zakresie rośnie. 

Jak skutecznie skorzystać z ulgi na klimatyzację? 

Aby zwiększyć szanse na pozytywną decyzję skarbówki, warto pamiętać o kilku zasadach: 

1. Zaświadczenie lekarskie – powinno ono potwierdzać, że dany stan zdrowia wymaga klimatyzacji, np. ze względu na ryzyko nasilenia objawów choroby przy wysokich temperaturach w związku ze schorzeniem, które jest podstawą do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej 
2. Uzasadnienie związku z niepełnosprawnością – należy wskazać, że klimatyzacja nie tylko poprawia komfort, ale jest konieczna do funkcjonowania z uwagi na stan zdrowia. 
3. Dokumentacja wydatków – należy zachować faktury oraz dowody zakupu i montażu urządzenia. 
4. Interpretacja indywidualna – w razie wątpliwości można wystąpić do Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. 

Podsumowując, tzw. ulga na klimatyzację w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest możliwa, ale nie gwarantowana. Kluczowe jest wykazanie, że zakup i montaż urządzenia wynikają z realnych potrzeb zdrowotnych osoby niepełnosprawnej, a nie jedynie z chęci poprawy komfortu życia. Warto zadbać o odpowiednią dokumentację medyczną, aby zwiększyć szanse na pozytywną decyzję urzędu skarbowego. 

Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikidp.pl/rejestracja  

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny