Darujesz auto po leasingu = unikniesz podatku?

Wielu przedsiębiorców korzystających z leasingu operacyjnego pojazdu zastanawia się, co zrobić z autem po zakończeniu umowy, by uniknąć dodatkowych kosztów podatkowych. Często pojawia się pomysł przekazania pojazdu w darowiźnie – na przykład małżonkowi, dziecku czy innej bliskiej osobie – z nadzieją, że pozwoli to uniknąć obowiązku zapłaty podatku dochodowego lub VAT. Pomysł ten wydaje się atrakcyjny, ale rzeczywistość podatkowa jest bardziej złożona i nie zawsze tak korzystna, jak się wydaje. Warto więc dokładnie zrozumieć, z czym wiąże się darowizna samochodu po wykupie z leasingu i jakie mogą być jej skutki podatkowe. 

Darowanie auta po leasingu 

Zasady opodatkowania sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu zostały znacząco zaostrzone z początkiem 2022 roku w ramach tzw. Polskiego Ładu. Przedsiębiorca, który wykupi auto z leasingu, a następnie je sprzeda, musi zapłacić podatek dochodowy, jeżeli nie minęło sześć lat od momentu wykupu. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, przychód ze sprzedaży takiego pojazdu traktowany jest jako przychód z działalności gospodarczej – nawet jeśli pojazd po wykupie był użytkowany wyłącznie prywatnie. Dodatkowo sprzedaż taka podlega VAT, co może oznaczać istotne obciążenie podatkowe. 

Odmiennie wygląda sytuacja, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na darowiznę samochodu. Darowizna nie stanowi odpłatnego zbycia, a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przychód po stronie darczyńcy po prostu nie powstaje. Potwierdzają to liczne interpretacje indywidualne wydawane przez dyrektora KIS. Darowizna samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne nie wywołuje skutków w PIT – niezależnie od tego, kiedy została dokonana. Przedsiębiorca może przekazać auto członkowi rodziny nawet dzień po wykupie i nie zapłaci ani grosza podatku dochodowego. 

Uniknięcie podatku? Interpretacja Dyrektora KIS 

Jedna z nowszych interpretacji, wydana 27 marca 2024 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.24.2024.2.AA). dotyczyła przedsiębiorcy, który wykupił auto po zakończeniu leasingu i użytkował je wyłącznie prywatnie. Nie zaksięgował faktury, nie odliczył VAT, nie wprowadził pojazdu do ewidencji środków trwałych. Po pewnym czasie postanowił przekazać samochód żonie. Dyrektor KIS potwierdził, że taka darowizna nie rodzi obowiązku zapłaty PIT, ponieważ nie generuje żadnego przychodu po stronie darczyńcy. Podobną interpretację otrzymał także wspólnik spółki cywilnej (w ramach interpretacji z dnia 21 lipca 2023 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.242.2023.5.ID). 

Trzeba przy tym jednak pamiętać, że choć darowizna nie generuje podatku po stronie darczyńcy, osoba obdarowana może mieć obowiązki podatkowe. W pierwszej kolejności należy rozważyć podatek od spadków i darowizn. Obowiązek jego zapłaty spoczywa na obdarowanym, jednak w przypadku członków najbliższej rodziny, takich jak małżonek, dzieci, rodzice, obowiązuje tzw. zerowa grupa podatkowa. Jeżeli obdarowany zgłosi darowiznę do urzędu skarbowego w ciągu sześciu miesięcy, może skorzystać z pełnego zwolnienia i nie zapłaci ani złotówki podatku.  

Zgłoszenie darowizny na formularzu SD-Z2 pozwala zatem na całkowite zwolnienie z opodatkowania. W przypadku dalszej rodziny lub osób niespokrewnionych mogą jednak pojawić się obowiązki podatkowe i konieczność zapłaty daniny od wartości rynkowej pojazdu. W przypadku dalszej sprzedaży pojazdu przez obdarowanego również można uniknąć podatku dochodowego, ale dopiero po upływie pół roku od nabycia darowizny.  

Kluczem do skorzystania z korzystnych przepisów jest zatem właściwe udokumentowanie i rozdzielenie wykupu auta na cele prywatne od działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy, którzy planują wykup samochodu z leasingu i nie chcą go już dalej używać w firmie, powinni rozważyć darowiznę jako alternatywę dla sprzedaży. Nie tylko unikną podatków, ale również umożliwią członkom rodziny legalne korzystanie z pojazdu – a nawet jego dalszą odsprzedaż, już bez podatkowych konsekwencji, jeśli tylko upłynie wymagany okres. 

Z pozoru prosty plan może bowiem prowadzić do kosztownych konsekwencji, jeśli urząd skarbowy uzna, że działania miały na celu obejście prawa. Warto również pamiętać, że każdy przypadek może mieć swoją specyfikę – szczególnie jeśli pojazd był wykorzystywany w działalności lub przekazywany między firmą a osobami fizycznymi. W takich sytuacjach konsultacja z doradcą podatkowym może okazać się niezbędna, by nie narazić się na spór z fiskusem. Choć darowizna może pomóc w uniknięciu podatków, musi być przeprowadzona zgodnie z przepisami – inaczej może przynieść więcej problemów niż oszczędności. 

Więcej informacji o podatkach na blogu https://ikidp.pl/category/blog/podatki/   

Autor

Redaktor prowadzący