Podatek cyfrowy – czy i kiedy wejdzie w życie?

Polska przygotowuje się do wprowadzenia nowego podatku od usług cyfrowych, który ma objąć największe globalne przedsiębiorstwa technologiczne osiągające przychody na polskim rynku. Inicjatywa została formalnie rozpoczęta przez Ministerstwo Cyfryzacji, które złożyło wniosek o wpis projektu ustawy do wykazu prac legislacyjnych. Konsultacje założeń projektu mają stanowić pierwszy etap procesu legislacyjnego, który może doprowadzić do wprowadzenia nowej daniny w najbliższych latach. Planowany podatek ma charakter sektorowy i jego celem jest opodatkowanie określonych usług cyfrowych świadczonych na terytorium Polski, szczególnie przez największe podmioty międzynarodowe.

Przyczyny wprowadzenia podatku cyfrowego

Wprowadzenie podatku cyfrowego wynika z postępującej transformacji gospodarki oraz rosnącej roli usług cyfrowych w generowaniu przychodów. W tradycyjnym modelu opodatkowania przedsiębiorstw opodatkowanie – co do zasady –związane jest fizyczną obecnością firmy na terytorium danego państwa. Tymczasem przedsiębiorstwa cyfrowe mogą osiągać znaczące przychody na danym rynku bez fizycznej obecności lub formalnej siedziby, co prowadzi do ograniczenia ich obowiązków podatkowych w porównaniu do podmiotów działających na terytorium danego państwa.

Według danych przywoływanych przez administrację publiczną, efektywna stawka podatkowa przedsiębiorstw cyfrowych jest, średnio, istotnie niższa niż w przypadku przedsiębiorstw działających w tradycyjnych sektorach gospodarki. Prowadzi to do zakłócenia konkurencji pomiędzy podmiotami krajowymi a globalnymi platformami cyfrowymi oraz do zmniejszenia wpływów podatkowych państwa.

Projektowana regulacja zakłada opodatkowanie określonych kategorii usług cyfrowych, które generują przychody na terytorium Polski. Podatek miałby objąć przede wszystkim działalność polegającą na wyświetlaniu reklam ukierunkowanych na użytkowników interfejsów cyfrowych, co dotyczy w szczególności platform społecznościowych, wyszukiwarek internetowych oraz serwisów oferujących reklamy spersonalizowane.

Drugą kategorią objętą podatkiem ma być udostępnianie wielostronnych interfejsów cyfrowych, które umożliwiają użytkownikom interakcję lub zawieranie transakcji. Dotyczy to platform pośredniczących, takich jak platformy handlowe, serwisy ogłoszeniowe czy platformy pośrednictwa usługowego, które łączą sprzedających z kupującymi lub usługodawców z klientami.

Trzecim obszarem objętym opodatkowaniem ma być sprzedaż lub odpłatne udostępnianie danych użytkowników. Obejmuje to sytuacje, w których przedsiębiorstwa cyfrowe generują przychody poprzez sprzedaż danych zgromadzonych w wyniku aktywności użytkowników lub udzielanie licencji na korzystanie z takich danych.

Podstawa opodatkowania i planowana stawka podatku. Podmioty objęte podatkiem cyfrowym

Podstawą opodatkowania ma być przychód uzyskany z określonych usług cyfrowych świadczonych na terytorium Polski. Oznacza to, że podatek nie będzie liczony od dochodu, lecz od przychodu. Tym sam będzie ona niezależna  od kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo.

Projekt przewiduje, że maksymalna stawka podatku może wynosić do 3 procent przychodu. Ostateczna wysokość stawki zostanie określona w ustawie. Konstrukcja podatku zakłada również możliwość pomniejszenia jego kwoty o zapłacony w Polsce podatek dochodowy od osób prawnych, co ma zapobiegać nadmiernemu obciążeniu podatkowemu tych podmiotów, które już płacą CIT w Polsce. Podatek cyfrowy nie będzie jednak dotyczył wszystkich przedsiębiorstw działających w sektorze cyfrowym. Projekt zakłada wprowadzenie wysokich progów przychodowych, które ograniczą zakres regulacji do największych podmiotów globalnych.

Obowiązek podatkowy miałby dotyczyć podmiotów lub grup kapitałowych, których globalne przychody przekraczają równowartość 1 miliarda euro rocznie. Dodatkowo przychody uzyskane na terytorium Polski z usług objętych podatkiem musiałyby przekroczyć 25 milionów złotych rocznie. Takie progi oznaczają, że podatek będzie skierowany przede wszystkim do największych międzynarodowych platform technologicznych, a nie do małych i średnich przedsiębiorstw ani krajowych startupów.

Wprowadzenie podatku cyfrowego w Polsce wpisuje się w szerszy trend międzynarodowy. Od ponad dekady trwa globalna debata nad dostosowaniem systemów podatkowych do gospodarki cyfrowej. Wiele państw europejskich, w tym Francja, Włochy, Hiszpania czy Wielka Brytania, wprowadziło już podobne podatki lub przygotowało odpowiednie regulacje.

Trudno obecnie wskazać dokładną datę wejścia w życie podatku, jednak biorąc pod uwagę standardowy czas trwania procesu legislacyjnego, realnym scenariuszem jest wejście nowych przepisów w życie najwcześniej w 2027 roku. Termin ten może ulec zmianie w zależności od przebiegu prac legislacyjnych oraz ewentualnych negocjacji międzynarodowych.

Wprowadzenie podatku cyfrowego będzie miało istotne znaczenie przede wszystkim dla największych globalnych platform technologicznych świadczących usługi na polskim rynku. Nowa danina może zwiększyć ich obciążenia podatkowe oraz wpłynąć na modele biznesowe stosowane w Polsce.

Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikidp.pl/rejestracja

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny