Zmiany w zakresie VAT w e-commerce nadchodzą?

Polski rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o VAT, który ma uprościć rozliczenia przedsiębiorców działających w sektorze e-commerce. Proponowane rozwiązania są związane z wdrażaniem pierwszej części unijnego pakietu ViDA, czyli zmian dostosowujących system VAT do realiów gospodarki cyfrowej. Projekt nie wprowadza całkowicie nowych zasad opodatkowania sprzedaży internetowej, ale przede wszystkim doprecyzowuje istniejące regulacje i ma ograniczyć problemy praktyczne, z którymi przedsiębiorcy spotykają się przy rozliczaniu transakcji transgranicznych.

Próg 10 000 euro zostanie doprecyzowany

Zgodnie z projektem większość nowych przepisów miałaby wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Dla firm prowadzących sprzedaż internetową oznacza to konieczność przeanalizowania przede wszystkim sposobu ustalania miejsca opodatkowania sprzedaży B2C, rozliczeń w procedurze OSS oraz obowiązków związanych z importem towarów. Zmiany mogą mieć znaczenie zarówno dla polskich sklepów internetowych sprzedających towary konsumentom z innych państw UE, jak i dla przedsiębiorców korzystających z platform elektronicznych oraz uproszczonych procedur VAT.

Jednym z istotniejszych elementów projektu jest doprecyzowanie zasad ustalania progu 10 000 euro. Limit ten ma znaczenie przy określaniu miejsca opodatkowania wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz niektórych usług świadczonych na rzecz konsumentów w innych państwach Unii Europejskiej. Po przekroczeniu określonego poziomu sprzedaży zasadniczo zmieniają się zasady rozliczania VAT, co może prowadzić do konieczności rozliczania podatku według stawek obowiązujących w państwie konsumenta.

Projekt precyzyjniej określa sposób obliczania wartości sprzedaży na potrzeby tego limitu. Jest to istotne z punktu widzenia przedsiębiorców, którzy dokonują wielu transakcji o niewielkiej wartości i muszą na bieżąco kontrolować poziom sprzedaży transgranicznej. Doprecyzowanie przepisów powinno ograniczyć ryzyko rozbieżności w interpretacji tego, jakie transakcje należy uwzględniać przy ustalaniu przekroczenia progu.

Zmiany w procedurze OSS oraz IOSS

Projekt przewiduje również doprecyzowanie momentu powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży rozliczanej w ramach procedury OSS. Dotyczyć ma to zarówno unijnej, jak i nieunijnej procedury OSS. Dla przedsiębiorców korzystających z tego rozwiązania znaczenie ma prawidłowe ustalenie okresu, w którym dana transakcja powinna zostać uwzględniona w rozliczeniu VAT.

Zmiana ma charakter przede wszystkim porządkujący, ale w praktyce może mieć znaczenie dla systemów księgowych i sprzedażowych wykorzystywanych przez sklepy internetowe. W przypadku dużej liczby transakcji nawet niewielkie różnice w określaniu momentu powstania obowiązku podatkowego mogą bowiem prowadzić do błędów w raportowaniu. Przedsiębiorcy korzystający z OSS powinni więc zweryfikować, czy stosowane przez nich systemy będą prawidłowo uwzględniały nowe zasady.

Jednym z praktycznych ułatwień ma być również likwidacja obowiązku wskazywania stron internetowych w zgłoszeniu informującym dotyczącym procedury nieunijnej OSS oraz procedury importu IOSS. Obowiązek ten mógł powodować problemy przede wszystkim w sytuacjach, gdy przedsiębiorca prowadził sprzedaż za pośrednictwem wielu kanałów, platform lub zmieniał wykorzystywane serwisy internetowe.

Usunięcie tego wymogu ma ograniczyć formalności związane z rejestracją i obsługą procedur szczególnych VAT. Z perspektywy przedsiębiorców e-commerce jest to rozwiązanie korzystne, ponieważ ogranicza liczbę danych, które muszą być przekazywane administracji podatkowej wyłącznie na potrzeby identyfikacji działalności prowadzonej w internecie.

Projekt przewiduje także jednoznaczne wyłączenie podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT z katalogu podmiotów uprawnionych do stosowania procedury IOSS. Chodzi o sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej równowartości 150 euro.

Rozwiązanie ma usunąć wątpliwości dotyczące możliwości korzystania z IOSS przez przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia podmiotowego. W praktyce oznacza to, że określona grupa mniejszych przedsiębiorców będzie musiała szczególnie dokładnie zweryfikować sposób rozliczania importowanej sprzedaży B2C. Znaczenie tej zmiany będzie największe dla firm prowadzących sprzedaż transgraniczną niewielkich przesyłek bezpośrednio do konsumentów.

Nowelizacja przewiduje ponadto możliwość wykorzystania uproszczonego systemu OSS przy określonych dostawach energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej oraz gazu ziemnego dokonywanych na rzecz konsumentów. Rozwiązanie ma umożliwić rozliczanie takich transakcji w ramach procedury OSS, zamiast tworzenia odrębnych mechanizmów rozliczeniowych w poszczególnych państwach.

Jest to przykład szerszego kierunku zmian w unijnym VAT, którego celem jest dostosowanie systemu do coraz bardziej złożonych modeli prowadzenia działalności gospodarczej i sprzedaży transgranicznej. OSS ma stopniowo pełnić coraz większą rolę jako narzędzie centralizujące rozliczenia VAT związane ze sprzedażą prowadzoną na rzecz konsumentów w innych państwach UE.

Artykuł przedstawia założenia projektu według stanu na 16 października 2026 r. Ostateczny zakres zmian oraz terminy ich wejścia w życie mogą ulec zmianie w toku prac parlamentarnych.

Szukasz informacji o podatkach? Zapraszam na bloga https://ikidp.pl/category/blog/podatki/

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny