W 2025 roku w Polsce został wdrożony system kaucyjny obejmujący opakowania na napoje, co pociągnie za sobą znaczną nowelizację przepisów ustawy o VAT. Wejdzie on w życie 1 października 2025 roku. Chociaż według Ministerstwa Klimatu założeniem nowych regulacji jest prostota i minimalizacja obciążeń dla podmiotów w łańcuchu dostaw, praktyczne aspekty wdrożenia budzą liczne wątpliwości.
Szczególnie kontrowersyjne jest rozróżnienie ról podatnika (producenta lub importera) oraz płatnika (podmiotu reprezentującego), co może prowadzić do komplikacji w rozliczeniach podatkowych. Kaucja pobierana przy sprzedaży napojów nie będzie podlegać VAT, a jej pobranie nie zwiększy podstawy opodatkowania. Jednak na koniec roku podatkowego producent lub importer będzie musiał powiększyć podstawę opodatkowania o wartość niezwróconych kaucji.
Zmiana ta ma na celu uproszczenie systemu, ale wprowadza dodatkowe obciążenia administracyjne. Podatnikiem pozostaje producent lub importer wprowadzający na rynek napoje w opakowaniach, natomiast płatnik, czyli podmiot reprezentujący, będzie odpowiedzialny za pobór i wpłatę VAT z tytułu niezwróconych opakowań. Płatnik ma obowiązek uiścić VAT do dnia 31 stycznia kolejnego roku podatkowego, podczas gdy podatnik składa deklarację VAT do 25 lutego.
Rozliczenie podatku przez oba podmioty wymaga prowadzenia szczegółowej ewidencji, co rodzi ryzyko niezgodności w danych. Nowe przepisy nie precyzują, czy płatnik powinien składać osobne deklaracje do urzędów skarbowych ani jak wprowadzający ma ujmować w JPK_V7 kwoty wpłacone przez płatnika. Brak regulacji w tej kwestii może prowadzić do zamieszania w rozliczeniach oraz konieczności dodatkowych korekt.
Więcej informacji o VAT znajdziesz tutaj – https://ikidp.pl/category/blog/vat/
Autor
Jakub Włosek-Buczyński
Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance
Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn