Koszty firmowe obejmują szeroki zakres wydatków, które są niezbędne do prowadzenia działalności przedsiębiorstwa. Te koszty mogą być zróżnicowane, obejmując wszystko, począwszy od zakupu materiałów biurowych po opłacenie wynagrodzeń pracowników. Jednakże, w niektórych branżach, takich jak sporty motoryzacyjne, wydatki mogą być bardziej specyficzne.
Eksploatacja wyścigowego samochodu
W tego typu sprawie w ostatnim czasie decyzję wydał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w ramach pisma z dnia 16 listopada 2023 roku, sygn. akt 0113-KDIPT2-1.4011.573.2023.4.KD. W tej sprawie w dniu 14 sierpnia 2023 r. wpłynął do KIS wniosek z 11 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług. Wnioskodawca wskazał, iż prowadzi działalność gospodarczą od 1 października 2012 r. W ramach działalności gospodarczej prowadzi działalność konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych (kod PKD 45.20.Z oraz działalność agencji reklamowych PKD 73.11.Z).
W ramach tej działalności wnioskodawca prowadzi tuning samochodów, budowę wiązek elektrycznych, programowanie sterowników. W ramach działalności bierze też udział w zlotach i imprezach motoryzacyjnych, w trakcie których promuje własną działalność oraz reklamuje firmy, z którymi współpracuje. W zamian za to wnioskodawca wystawia im faktury za marketing i reklamę. W związku z powyższym ma on zamiar zbudować pojazd wyścigowy. Pojazd ten nie będzie pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym. Nie będzie posiadał dowodu rejestracyjnego. Będzie użytkowany wyłącznie na imprezach zamkniętych i torach wyścigowych. Na tego typu imprezach pojawiają się zaś dziesiątki tysięcy widzów.
Znaczna część tych ludzi sama posiada samochody, chce je modyfikować i szuka firm, które się tym zajmują. Widzowie mogą zobaczyć wtedy pracę wnioskodawcy na jego stanowisku, porozmawiać z nim; zobaczą też jak wykonana przez niego praca funkcjonuje w praktyce, na torze wyścigowym (są to jego potencjalni klienci). Na tych imprezach pojawiają się również przedstawicie firm, które szukają miejsca na swoją reklamę i to także są potencjalni klienci w ocenie wnioskodawcy.
Starty i uczestnictwo w tego typu imprezach generuje koszty typu: koszty eksploatacyjne pojazdu takie jak paliwo, opony, części eksploatacyjne; koszty uczestnictwa w imprezach, koszty transportu pojazdu i noclegi, koszty ubioru spełniającego wymogi bezpieczeństwa. Wartość początkowa zbudowanego pojazdu, jak wskazał wnioskodawca, będzie przekraczać 10 tysięcy złotych, a okres użytkowania będzie dłuższy niż 12 miesięcy. Po zbudowaniu pojazdu będzie on wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Nadto, wnioskodawca wskazał, że posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy. Opis dotyczy zdarzenia w przyszłości w roku podatkowym 2023, a sa wnioskodawca rozlicza się na zasadach ogólnych w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Wartość początkowa stworzonego pojazdu zostanie określona na podstawie faktycznie poniesionych wydatków na zakup części i usług obcych. Natomiast do wartości początkowej nie będzie zaliczona praca własna wnioskodawcy. Do kosztów uzyskania przychodu z uwagi na to wnioskodawca chce zaliczyć, koszty eksploatacyjne pojazdu takie jak: paliwo, opony, części eksploatacyjne, koszty uczestnictwa w imprezach, koszty transportu pojazdu i noclegi, koszty ubioru spełniającego wymogi bezpieczeństwa.
W związku z powyższym wyżej wymieniony pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności gospodarczej. Pytanie dotyczyło zaś tego, czy wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu koszty eksploatacyjne pojazdu takie jak: paliwo, opony, części eksploatacyjne, koszty uczestnictwa w imprezach, koszty transportu pojazdu i noclegi, koszty ubioru spełniającego wymogi bezpieczeństwa. W ocenie wnioskodawcy związku z opisanym powyżej zdarzeniem przyszłym spełnione są warunki art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem powinien on móc zaliczyć te wydatki do kosztów firmowych.
Ujęcie wydatków w koszty firmowe
W odpowiedzi na wskazany wniosek oraz pytanie, dyrektor KIS wskazał, iż stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. W uzasadnieniu organ wskazał, iż w przypadku opisanym przez wnioskodawcę zachodzi odpowiedni związek przyczynowo-skutkowy, dający podstawy do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków eksploatacyjnych pojazdu wyścigowego takich jak: paliwo, opony, części eksploatacyjne, kosztów uczestnictwa w imprezach, kosztów transportu pojazdu i noclegów, kosztów ubioru spełniającego wymogi bezpieczeństwa. Wnioskodawca wskazał bowiem na rodzaje przychodów, jakie będzie uzyskiwać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej z użytkowania pojazdu wyścigowego na imprezach zamkniętych i torach wyścigowych.
Szukasz informacji o podatkach? Zapraszam na bloga blog – podatki