Najczęściej zadawane pytania o estoński CIT – rozwiewamy wątpliwości

Estoński CIT to atrakcyjny sposób opodatkowania, który pozwala przedsiębiorcom odroczyć moment zapłaty podatku dochodowego do czasu faktycznego wypłacenia zysku. Wprowadzenie tego modelu w Polsce wzbudziło jednak liczne pytania i wątpliwości wśród przedsiębiorców. W dzisiejszym artykule przyjrzyjmy się najczęściej poruszanym zagadnieniom i rozwiejmy obawy związane z tym rozwiązaniem. 

Czy estoński CIT jest odpowiedni dla mojej firmy? 

Zasadnicze pytanie, jakie zadaje sobie przedsiębiorca dotyczy tego, czy jego firma spełnia warunki wymagane do skorzystania z estońskiego CIT. Model ten jest skierowany przede wszystkim do spółek kapitałowych, takich jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne czy proste spółki akcyjne, a także spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Kluczowe jest, by forma prawna działalności była zgodna z ustawowymi wymogami. 

Dodatkowo należy spełnić warunki dotyczące struktury przychodów – mniej niż 50% dochodów spółki może pochodzić z określonych źródeł pasywnych, takich jak odsetki, prawa autorskie, transakcje z podmiotami powiązanymi czy realizacja praw z instrumentów finansowych. Także wymóg dotyczący zatrudnienia często wywołuje najwięcej pytań. Przepisy wymagają, by spółka zatrudniała przynajmniej trzech pracowników  (w przeliczeniu na pełne etaty) lub przeznaczała na wynagrodzenia kwotę co najmniej trzykrotnie wyższą od przeciętnego wynagrodzenia ustalonego przez GUS. 

Jakie warunki musi spełnić struktura właścicielska?  

Estoński CIT wymaga prostej struktury właścicielskiej. Udziałowcami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne, a spółka nie może posiadać praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Te przepisy eliminują z grona potencjalnych beneficjentów firmy należące do większych grup kapitałowych. 

Jak przejść na estoński CIT? 

Przejście na estoński CIT jest możliwe zarówno na początku nowego roku podatkowego, jak i w trakcie trwającego roku. Procedura różni się w zależności od wybranego momentu przejścia. Na początku roku podatkowego wystarczy złożyć zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT-u do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dokument ten, oznaczony jako ZAW-RD, musi być dostarczony do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym chcemy zastosować nowe opodatkowanie.  

Jeśli natomiast chcesz zmienić formę opodatkowania w trakcie bieżącego roku, musisz najpierw zakończyć rozliczenia według dotychczasowego systemu CIT. Kluczowe kroki obejmują tutaj zamknięcie ksiąg rachunkowych na koniec miesiąca poprzedzającego miesiąc przejścia na estoński CIT, sporządzenie sprawozdania finansowego na ten dzień, a także złożenie zawiadomienia ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca obowiązywania estońskiego CIT-u. 

Jakie korzyści przynosi estoński CIT?  

Estoński CIT jest atrakcyjny dla firm, które chcą zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe i bardziej efektywnie zarządzać finansami. Główne korzyści obejmują przede wszystkim opodatkowanie dopiero w momencie wypłaty zysków. Dzięki temu spółka może przeznaczyć większą część zysków na rozwój, inwestycje lub bieżącą działalność bez konieczności wcześniejszego opłacania podatku. Nadto, w estońskim modelu nie trzeba płacić miesięcznych ani kwartalnych zaliczek na CIT, co poprawia płynność finansową firmy i umożliwia lepsze planowanie przepływów pieniężnych. Środki, które normalnie byłyby odprowadzane na zaliczki podatkowe, mogą być wykorzystane na inwestycje, zwiększając potencjał rozwoju przedsiębiorstwa. 

Gdzie szukać informacji o CIT estońskim?  

Najpewniejszym źródłem informacji o CIT estońskim jest ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), a dokładniej jej rozdział 6B, zatytułowany „Ryczałt od dochodów spółek” (art. 28c-28t). Warto zaznaczyć, że termin „CIT estoński” nie występuje w samej ustawie – jest to określenie wypracowane przez doktrynę. W przypadku pytań lub wątpliwości dotyczących interpretacji przepisów, pomocne mogą być również interpretacje indywidualne wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, orzecznictwo sądów administracyjnych, a także informacje zawarte na portalu Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. 

Czy warto zasięgnąć porady przed wyborem estońskiego CIT?  

Ze względu na liczne szczegóły, które mogą wpłynąć na możliwość i opłacalność korzystania z estońskiego CIT, warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Przykładowo, firmy planujące przejście na ten model powinny rozważyć także wystąpienie o interpretację indywidualną w kwestiach budzących wątpliwości, takich jak klasyfikacja przychodów czy warunki zatrudnienia.  

Kluczowe informacje na temat estońskiego CIT – https://ikidp.pl/category/blog/estonski-cit/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny