Jakie podatki obowiązują w spółce komandytowej?

Jakie podatki obowiązują w spółce komandytowej?

Spółka komandytowa to jedna z popularnych form prawnych działalności gospodarczej w Polsce, która charakteryzuje się specyficznym systemem opodatkowania. W związku z tym, zarówno sama spółka, jak i jej wspólnicy, podlegają różnym rodzajom podatków, które mają swoje odrębne zasady. Jakie podatki obowiązują zatem w spółce komandytowej i jakie przepisy w tym zakresie warto znać?

Spółka komandytowa – CIT i VAT

Po pierwsze, podstawowym podatkiem, którym obciążona jest spółka komandytowa, jest podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Zasadnicza stawka CIT wynosi 19% od dochodu spółki. Niemniej jednak, jeśli roczne przychody spółki nie przekroczą 2 milionów euro, spółka może skorzystać z preferencyjnej stawki w wysokości 9% (status małego podatnika). To rozwiązanie umożliwia mniejszym firmom obniżenie obciążeń podatkowych.

Jednym z kluczowych wyzwań, z jakimi w ostatnich latach musiały się zmierzyć spółki komandytowe, była właśnie zmiana ich statusu podatkowego. Do końca 2020 roku nie podlegały one bezpośrednio opodatkowaniu podatkiem dochodowym – obowiązek ten spoczywał na ich wspólnikach, którzy na bieżąco rozliczali uzyskiwane dochody. Jednak od 1 stycznia 2021 roku ustawodawca nałożył na spółki komandytowe obowiązek odprowadzania CIT, co początkowo mogło budzić niepokój przedsiębiorców. W praktyce jednak, przy odpowiednim zaplanowaniu struktury udziałów i wykorzystaniu dostępnych preferencji podatkowych, nowe zasady mogą okazać się bardziej korzystne niż inne formy prowadzenia działalności.

Przy tym od 2022 roku spółki komandytowe, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, mogą korzystać z opodatkowania na zasadach estońskiego CIT. Jest to forma ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek, która polega na tym, że podatek dochodowy płaci się dopiero w momencie wypłaty zysku, a nie w momencie jego osiągnięcia. To rozwiązanie ma na celu uproszczenie obciążeń podatkowych m.in. dla małych i średnich przedsiębiorstw, pozwalając im na reinwestowanie dochodów bez konieczności natychmiastowego płacenia podatków.

Po drugie, spółka komandytowa może być także oczywiście podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), podobnie jak inne podmioty gospodarcze. Oznacza to, że jeżeli spółka wykonuje czynności opodatkowane VAT, musi rejestrować się jako podatnik VAT i rozliczać się z tego podatku na zasadach określonych w ustawie o VAT.

Opodatkowanie wypłaty zysku wspólnikom

Wypłata zysku przez spółkę komandytową na rzecz wspólników również podlega opodatkowaniu. Zysk ten traktowany jest jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, opodatkowany ryczałtem według stawki 19%. Jest to stawka 19% PIT dla wspólników osób fizycznych, a także 19% CIT dla wspólników będących podatnikami CIT (np. wspólnik – spółka z o.o.). Ponadto, komplementariusz ma możliwość pomniejszenia należnego podatku dochodowego o kwotę odpowiadającą iloczynowi jego procentowego udziału w zysku spółki oraz podatku dochodowego należnego od dochodu tej spółki, co jest nazywane mechanizmem odliczenia komplementariusza, o czym trzeba pamiętać i co jest także korzystnym rozwiązaniem w praktyce. Jeśli spółka jest opodatkowana stawką 19% CIT, komplementariusz zapłaci dużo niższy podatek.

Dodatkowo, w przypadku komandytariusza, który jest również osobą fizyczną, wypłata zysku z spółki komandytowej wiąże się z możliwością skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w wysokości 50% przychodów z tytułu udziału w zysku spółki, jednak nie więcej niż 60 tys. zł w danym roku podatkowym. Takie rozwiązanie ma na celu zachęcenie do inwestowania i współpracy w ramach spółek komandytowych, szczególnie wśród osób fizycznych. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie to nie przysługuje komandytariuszom, którzy są członkami zarządu spółki kapitałowej będącej komplementariuszem spółki komandytowej, ani tym, którzy posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów w tej spółce kapitałowej.

Na koniec trzeba także wskazać, że spółka komandytowa ma obowiązek prowadzenia pełnej księgowości, co oznacza konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych. Takie rozwiązanie wiąże się z koniecznością zatrudnienia odpowiednich specjalistów lub korzystania z usług biura rachunkowego, które będzie odpowiedzialne za sporządzanie bilansów, rachunków zysków i strat oraz wszelkie inne dokumenty wymagane przez przepisy prawa.

Mając to na uwadze, pomimo podwójnego opodatkowania dochodów wspólników spółki komandytowej, wprowadzone mechanizmy obniżenia obciążeń podatkowych, takie jak odliczenie komplementariusza czy też zwolnienie dla komandytariusza, sprawiają, że spółka komandytowa pozostaje atrakcyjną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto, możliwość skorzystania z estońskiego CIT stanowi dodatkowy atut, zwłaszcza w przypadku spółek, które nie wypłacają zysków.

Sprawdź i skorzystaj z kompleksowego kursu na temat spółki komandytowej – https://platforma.ikidp.pl/courses/jak-prowadzic-spolke-komandytowa-prawo-podatki-rachunkowosc-dokumenty/

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny