Kwestia odliczenia 100% VAT od samochodu w działalności gospodarczej (JDG) budzi wiele kontrowersji i jest częstym przedmiotem sporu pomiędzy przedsiębiorcami a administracją skarbową. Przykładem jest najnowsza interpretacja z 26 lipca 2024 r., w której Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) odmówił informatykom prowadzącym działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu prawa do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu służbowego.
Informatyk prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu, zgodnie z interpretacją KIS, nie może odliczyć 100% VAT od samochodu, mimo że podjął szereg środków mających na celu wykluczenie użytkowania pojazdu do celów prywatnych. Przedsiębiorca zamierzał wykorzystywać samochód wyłącznie w działalności gospodarczej, takiej jak: świadczenie usług informatycznych, dojazdy do klientów, obsługa ceremonii ślubnych (wynajem samochodu), serwisowanie pojazdu.
Dodatkowo stworzył regulamin zakazujący korzystania z pojazdu do celów prywatnych oraz zobowiązał się do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Miał także miejsce parkingowe wyłącznie dla samochodu służbowego. Mimo powyższych działań, Dyrektor KIS odmówił pełnego odliczenia VAT. Fiskus argumentował, że sam fakt parkowania samochodu w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy stwarza ryzyko jego potencjalnego użytku prywatnego, co uniemożliwia odliczenie 100% VAT.
Fiskus podkreślił, że samo prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu nie wystarczy, jeśli pojazd jest dostępny pod domem, co „stwarza możliwości” do jego prywatnego użytkowania. Eksperci podatkowi wskazują, że fiskus stawia dodatkowe, często subiektywne wymagania, które mogą być trudne do spełnienia przez małych przedsiębiorców. Sądy wielokrotnie orzekały na korzyść podatników, stwierdzając, że odpowiednie procedury i prowadzenie ewidencji są wystarczające do odliczenia pełnego VAT. Niemniej jednak fiskus nadal kwestionuje takie działania, co powoduje niepewność wśród przedsiębiorców.
Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu Rejestracja – IKIDP
Autor
Jakub Włosek-Buczyński
Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance
Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji podatkowej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn