Odliczenie kosztów leasingu po zamknięciu przedsiębiorstwa – czy to możliwe? Interpretacja dyrektora KIS

Zakończenie działalności gospodarczej nie zawsze oznacza koniec obowiązków  i uprawnień przedsiębiorcy w zakresie rozliczeń podatkowych. Przykładem sytuacji, która budzi wątpliwości podatników, jest możliwość odliczania kosztów związanych z leasingiem po formalnym zamknięciu firmy. Sprawa ta została ostatnio rozstrzygnięta w interpretacji indywidualnej wydanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który jednoznacznie odniósł się do kwestii ujmowania w kosztach podatkowych opłat leasingowych przez osobę fizyczną po zakończeniu działalności. 

Odliczenie kosztów leasingu po zamknięciu przedsiębiorstwa 

Na gruncie omawianej sprawy pojawiło się pytanie – czy raty leasingowe i cena wykupu samochodu mogą być uznane za koszty podatkowe, gdy sprzedaż pojazdu nastąpi już po likwidacji firmy? Odpowiedzi udzielił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 15 maja 2025 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.302.2025.1.MG), wskazując na możliwość częściowego zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów. 

Ustawa o PIT definiuje bowiem leasing i podstawowe pojęcia z nim związane, takie jak podstawowy okres umowy leasingu oraz spłata wartości początkowej środka trwałego. Opłaty leasingowe ponoszone przez przedsiębiorcę w trakcie trwania leasingu operacyjnego mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, o ile umowa spełnia warunki wskazane w art. 23b ust. 1 ustawy o PIT, czyli m.in. trwa przez co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji i przewiduje sumę opłat odpowiadającą wartości początkowej przedmiotu leasingu. Kluczowe jest również, że koszty przekraczające limit 150 tys. zł w przypadku samochodów osobowych podlegają ograniczeniom wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT. 

Omawiana sprawa dotycząca wnioskodawcy, który zlikwidował działalność gospodarczą 31 grudnia 2023 r., a w lipcu 2024 r. wykupił i sprzedał użytkowany wcześniej w firmie samochód, unaocznia złożoność problemu. W tej sytuacji przychód ze sprzedaży pojazdu został zaliczony do przychodów z działalności gospodarczej i ujęty w zeznaniu PIT-36 za 2024 roku. 

Interpretacja dyrektora KIS 

Dyrektor KIS w odpowiedzi potwierdził, że koszty poniesione po zamknięciu działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty podatkowe, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiągniętym przychodem. W analizowanym przypadku uznano, że sprzedaż samochodu wykupionego po zakończeniu działalności, ale użytkowanego wcześniej w działalności gospodarczej, stanowi przychód z tej działalności, więc podatnik ma prawo odliczyć związane z tym koszty. Jednakże rozliczeniu podlega wyłącznie ta część rat leasingowych, która odpowiada spłacie wartości początkowej pojazdu.  

Natomiast część odsetkowa nie może zostać zaliczona do kosztów, ponieważ stanowi koszt finansowy związany z umową leasingu, a nie z nabyciem środka trwałego. Oznacza to, że mimo likwidacji działalności podatnik może w określonym zakresie pomniejszyć dochód ze sprzedaży o poniesione wcześniej wydatki, co pozwala na bardziej sprawiedliwe ujęcie kosztów w rozliczeniu podatkowym. 

Wobec tego, choć zakończenie działalności gospodarczej oznacza zamknięcie rozliczeń na poziomie bieżących kosztów i przychodów, to jednak nie wyklucza prawa do rozliczenia kosztów związanych z wcześniejszym prowadzeniem firmy, jeżeli mają one bezpośredni związek z osiąganym po zamknięciu przychodem. Leasing operacyjny stanowi przykład takiego wydatku, jednak z zastrzeżeniem, że odliczeniu podlega wyłącznie część rat stanowiąca spłatę wartości początkowej samochodu.  

Dyrektor KIS jasno wskazał, że podatnik nie może rozliczyć kosztów finansowych, czyli części odsetkowej rat, co wynika z faktu, iż nie są one wydatkiem na nabycie środka trwałego, lecz elementem kosztów umowy cywilnoprawnej. Tym samym, podatnicy planujący rozliczenie kosztów leasingu po likwidacji działalności powinni szczegółowo przeanalizować strukturę ponoszonych opłat i dokładnie określić, które z nich mogą zostać ujęte w zeznaniu podatkowym. 

Interpretacja ta może okazać się szczególnie istotna dla przedsiębiorców, którzy zdecydowali się na zamknięcie działalności, ale pozostali związani umowami leasingu. Wskazuje ona na rozsądne i elastyczne podejście organów podatkowych do sytuacji, w których obowiązek zapłaty rat nie ustaje wraz z likwidacją firmy. Warto jednak pamiętać, że każdy przypadek należy analizować indywidualnie, a każda sprawa może wymagać uzyskania indywidualnej interpretacji podatkowej. 

Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikidp.pl/rejestracja  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny