Zakup garnituru jednak wliczymy w koszty firmowe stanowisko fiskusa?

Kwestia możliwości zaliczenia wydatków na odzież do kosztów uzyskania przychodu budzi liczne kontrowersje. Co do zasady skarbówka stoi na stanowisku, że ubrania mają charakter osobisty, ponieważ każdy ponosi takie wydatki, niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej. Jednak, jak pokazują najnowsze interpretacje podatkowe, istnieją wyjątki od tej reguły. Pod pewnymi warunkami zakup garnituru czy innych elementów garderoby może zostać uznany za koszt podatkowy. Jakie to warunki? 

Zakup odzieży a koszty firmowe 

Organy podatkowe od lat konsekwentnie twierdzą, że wydatki na ubrania mają charakter osobisty i nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Argumentacja sprowadza się do tego, że każdy, niezależnie od wykonywanej pracy czy prowadzenia firmy, ponosi koszty związane z zakupem odzieży. W związku z tym, według skarbówki, nie można uznać ich za niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej. 

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca nie może odliczyć np. garnituru czy eleganckiej sukienki, nawet jeśli regularnie występuje w nich na spotkaniach biznesowych czy konferencjach. Takie ubrania nie są bowiem odzieżą roboczą ani ochronną, która mogłaby zostać uznana za koszt podatkowy. 

Mimo jednak generalnej zasady, istnieją przypadki, w których fiskus akceptuje zaliczenie ubrań do kosztów firmowych. Kluczowe jest wykazanie, że zakupiona odzież jest wykorzystywana wyłącznie w ramach działalności gospodarczej i ma bezpośredni związek z uzyskiwanymi przychodami. 

Przykładem jest interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 stycznia 2025 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.743.2024.1.BS), w której uznano, że przedsiębiorca zajmujący się doradztwem wizerunkowym oraz prowadzący działalność w social mediach może wliczyć zakup garniturów, koszul, płaszczy i akcesoriów (np. pasków, krawatów, butów) do kosztów podatkowych. Argumentem było to tutaj to, że odzież jest wykorzystywana w ramach sesji wizerunkowych oraz szkoleń, które stanowią podstawową działalność gospodarczą podatnika. Dodatkowo, publikacja zdjęć w mediach społecznościowych z sesji ma na celu promowanie usług przedsiębiorcy i zwiększanie zainteresowania jego ofertą. Wreszcie, w przyszłości przedsiębiorca może poszerzyć działalność o sprzedaż odzieży, co dodatkowo wzmacnia związek zakupów z firmą. W tym przypadku organ podatkowy zgodził się z argumentacją przedsiębiorcy i uznał jego stanowisko za prawidłowe, odstępując od szczegółowego uzasadnienia. 

Koszt uzyskania przychodu czy reprezentacja? Kluczowa granica 

Podstawowym problemem w ocenie takich wydatków jest granica między kosztem uzyskania przychodu a wydatkiem na reprezentację. Koszty reprezentacji – czyli wydatki ponoszone na kreowanie wizerunku firmy, np. eleganckie ubrania dla właściciela – nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych. 

Jednak w omawianym przypadku przedsiębiorca skutecznie przekonał fiskusa, że zakupiona odzież nie służy wyłącznie poprawie jego osobistego wizerunku, lecz jest narzędziem pracy, niezbędnym do realizacji usług. Kluczowe było udowodnienie, że ubrania są używane tylko w ramach działalności, a nie w życiu prywatnym. 

Od dłuższego czasu skutecznym sposobem na zaliczenie odzieży do kosztów firmowych jest umieszczenie na niej firmowego logotypu. Potwierdza to interpretacja z 28 października 2024 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.493.2024.1.AG), dotycząca kancelarii prawnej. Firma zamierzała kupić garnitury dla pracowników i oznaczyć je logotypem spółki w widocznym miejscu. Fiskus zgodził się, że trwałe oznaczenie odzieży logo firmy sprawia, że strój traci swój osobisty charakter, a wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 

Wnioski dla przedsiębiorców obejmują zatem to, iż: 

1. Nie każdy zakup odzieży można wrzucić w koszty – fiskus zwykle traktuje je jako wydatki osobiste. 
2. Kluczowe jest uzasadnienie – jeśli odzież jest wykorzystywana wyłącznie w działalności (np. wizerunkowej, szkoleniowej), istnieje szansa na uzyskanie pozytywnej interpretacji. 
3. Interpretacja indywidualna może pomóc – warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, jeśli przedsiębiorca chce odliczyć koszty ubrań. 
4. Należy unikać kwalifikacji jako reprezentacja – argumentacja powinna wskazywać, że odzież jest narzędziem pracy, a nie służy jedynie budowaniu wizerunku firmy. 

Reasumując – choć skarbówka co do zasady nie pozwala odliczać wydatków na ubrania, istnieją przypadki, w których można to zrobić. Warunkiem jest wykazanie, że zakupiona odzież jest niezbędnym elementem działalności gospodarczej, a nie tylko codziennym strojem przedsiębiorcy. Innym sposobem może być także umieszczanie na ubraniach logotypu firmy, jednak w każdym przypadku warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową. 

Szukasz informacji co może stanowić koszt uzyskania przychodu? Sprawdź nasze propozycje na blogu https://ikidp.pl/category/blog/koszty-uzyskania-przychodu/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny