Duże zmiany w PIT i CIT jednak nie zdążą wejść w życie 1 stycznia 2026 roku!

Projekt dużej nowelizacji ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz szeregu innych ustaw podatkowych, oznaczony numerem UD116, nadal znajduje się na etapie konsultacji publicznych, co jednoznacznie przesądza, że nie wejdzie w życie od 1 stycznia 2026 r. Choć planowane zmiany miały być szeroką reformą obejmującą m.in. nowe zasady stosowania ulgi IP Box, uszczelnienie regulacji dotyczących estońskiego CIT oraz zmodyfikowanie przepisów związanych z PIT, zwłaszcza w obszarze sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu, to ich wdrożenie zostało faktycznie odłożone w czasie. Aktualny etap prac nie pozwala na spełnienie warunków wynikających z konstytucyjnych standardów vacatio legis, a tym samym wszystkie propozycje zmian zostaną przesunięte co najmniej o kolejny rok.  

Projekt zmian w PIT i CIT 

Brak możliwości wejścia w życie nowelizacji oznacza również, że pozostałe niekorzystne zmiany przewidziane w projekcie nie będą obowiązywać od 2026 r. Dotyczy to w szczególności planowanego ograniczenia ulgi mieszkaniowej, zgodnie z którym podatnik chcący z niej skorzystać nie mógłby posiadać innej nieruchomości mieszkalnej. Nie wejdzie także w życie planowane uszczelnienie estońskiego CIT, polegające na rozszerzeniu katalogu ukrytych zysków o wszelkie opłaty wynikające z umów najmu, dzierżawy czy zobowiązań o zbliżonym charakterze, a także inne doprecyzowania ograniczające możliwości rozliczeń w tym systemie.  

Opóźnienie dotyczy również przepisów, które miały zaostrzyć zasady opodatkowania sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu i nieodpłatnie przekazanego najbliższej rodzinie – projekt przewidywał, że obdarowany zapłaci PIT, jeśli sprzeda pojazd w ciągu trzech lat od otrzymania. Nie zostanie również wprowadzony podatek od przeniesienia nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu ani zakaz amortyzacji wartości firmy powstającej przy odpłatnym korzystaniu z majątku.  

Wynika to z tego, że zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego zmiany w podatkach rozliczanych rocznie, które są niekorzystne dla podatników, muszą zostać ogłoszone w Dzienniku Ustaw najpóźniej do 30 listopada poprzedzającego rok ich obowiązywania. Tymczasem projekt nowelizacji o numerze UD116, mimo zapowiedzi Ministerstwa Finansów, nie został jeszcze przekazany do Sejmu, a więc nie rozpoczął się nawet właściwy etap prac legislacyjnych. Pozostały czas jest zbyt krótki, by ustawa przeszła pełną ścieżkę sejmową, senacką i została podpisana przez Prezydenta, dlatego nowelizacja nie ma szans na wejście w życie od początku 2026 r. 

Pozostałe zmiany 

Jedną z najbardziej kontrowersyjnych propozycji resortu finansów było także znaczne ograniczenie możliwości korzystania z preferencji IP Box. Zmiany miały prowadzić do tego, że większość programistów utraciłaby prawo do 5-proc. stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. MF planowało, by z IP Box mogły korzystać wyłącznie podmioty zatrudniające co najmniej trzy niepowiązane osoby, co wykluczyłoby znaczną część jednoosobowych działalności gospodarczych. Dodatkowo dochody objęte preferencją miały podlegać daninie solidarnościowej po przekroczeniu 1 mln zł rocznie. Opóźnienie prac oznacza, że te restrykcje – przynajmniej na razie – nie zostaną wdrożone. 

Zupełnie innym problemem jest kwestia abolicji przewidzianej w projekcie dla spółek stosujących estoński CIT, które podpisały sprawozdania finansowe po terminie i w ocenie fiskusa utraciły prawo do ryczałtu. Proponowane przepisy zakładały, że podmioty, które zamknęły księgi rachunkowe do 31 sierpnia 2025 r. oraz sporządziły sprawozdanie w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego, zachowają prawo do opodatkowania ryczałtem, nawet jeśli dokument został podpisany jedynie przez głównego księgowego. Brak postępu prac nad projektem sprawia, że nie wiadomo, czy Ministerstwo Finansów zdecyduje się wprowadzić tę abolicję oddzielnym torem legislacyjnym, czy też całkowicie porzuci to rozwiązanie. Niepewność ta stanowi istotny problem dla wielu spółek, które oczekują na uregulowanie sytuacji prawnej dotyczącej ich formy opodatkowania. 

Podsumowując, mimo deklaracji o kompleksowej reformie podatków dochodowych projekt UD116 nie wszedł w fazę prac rządowych ani parlamentarnych i wciąż podlega konsultacjom. Brak harmonogramu dalszych działań oznacza, że zmiany dotyczące PIT i CIT będą musiały poczekać, a podatnicy zyskają co najmniej rok dodatkowego czasu na przygotowanie się do nowego modelu rozliczeń. Jednocześnie opóźnienie to nie przesądza o ostatecznym kształcie reformy – część propozycji może ulec modyfikacjom, a niektóre mogą zostać wdrożone w odrębnych ścieżkach legislacyjnych. Jedno jest pewne: początek 2026 r. nie przyniesie podatnikom rewolucji, którą pierwotnie zapowiadano. 

 Sprawdź zapowiedzi zmian na 2026 r. https://ikidp.pl/category/blog/zmiany-2026  

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny