Estoński CIT od kilku lat cieszy się dużym zainteresowaniem przedsiębiorców. Model ten pozwala na odsunięcie momentu opodatkowania do chwili faktycznej dystrybucji zysku, co sprzyja reinwestowaniu środków w rozwój firmy. Nie jest to jednak rozwiązanie dostępne dla wszystkich. Ustawodawca wprowadził szereg ograniczeń i wyłączeń, które powodują, że część spółek, mimo zainteresowania tą formą opodatkowania, nie może z niej skorzystać.
Jednym z najczęstszych powodów wykluczenia z estońskiego CIT jest niespełnienie warunku zatrudnienia. Przykładowo, spółka informatyczna prowadzona przez dwóch wspólników, która zatrudnia jednego programistę na etacie, a pozostałe prace zleca freelancerom, nie spełni warunku zatrudnienia. Nawet jeśli osiąga wysokie przychody i reinwestuje zysk, brak odpowiedniej liczby pracowników na umowie o pracę wykluczy ją z estońskiego CIT.
Nie wszystkie spółki mogą skorzystać z estońskiego CIT ze względu także na charakter prowadzonej działalności. Wyłączone są m.in. przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, a także podmioty prowadzące działalność w specjalnych strefach ekonomicznych lub w ramach Polskiej Strefy Inwestycji na podstawie zezwoleń. Spółka nie może też wybrać opodatkowania ryczałtem, gdy jest podatnikiem postawionym w stan upadłości lub likwidacji.
Samo spełnienie kryteriów materialnych nie jest jednak wystarczające. Konieczne jest również dopełnienie obowiązków formalnych, w szczególności złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem na formularzu ZAW-RD. Zawiadomienie to składa się do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, który ma być objęty opodatkowaniem ryczałtem. Dopiero skuteczne złożenie ZAW-RD powoduje objęcie podatnika reżimem CIT estońskiego.
Sprawdź i skorzystaj z kursu podatkowo-księgowego o estońskim CIT https://platforma.ikidp.pl/courses/rachunkowosc-spolek-na-estonskim-cit-z-planem-kont-i-polityka-rachunkowosci/
Autor
dr Waldemar Szewc
Doradca podatkowy, specjalizacja – rachunkowość, podatki i fundacja rodzinna
Doradca podatkowy, trener biznesu, praktyk rachunkowości i prawa podatkowego. Właściciel Kancelarii Doradztwa Podatkowego A.F.O., doktor nauk ekonomicznych z tematyki nauki finansów metodą treningu i coachingu zespołowego. Prowadzi szkolenia z zakresu polityki podatkowej, przedsiębiorczości, zarządzania, prawa podatkowego. Kancelaria AFO
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn
