Interpretacje KIS dla fundacji rodzinnych – jakie warto znać?

W związku z nowelizacjami ustaw podatkowych oraz wprowadzeniem przepisów regulujących funkcjonowanie fundacji rodzinnych, wielu przedsiębiorców zwróciło się do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z prośbą o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych. Celem takich interpretacji jest zapewnienie pewności co do stosowania przepisów podatkowych wobec fundacji rodzinnych. Warto zatem przenalizować kilka takich interpretacji z ostatnich miesięcy. 

Interesujące interpretacje podatkowe 

Od momentu wejścia w życie przepisów dotyczących fundacji rodzinnych, pojawiło się już ponad dwieście osiemdziesiąt interpretacji KIS związanych z funkcjonowaniem i opodatkowaniem tych instytucji. Jedną z kwestii, która została poddana analizie przez KIS, była sytuacja dotycząca najmu nieruchomości od fundatora przez fundację rodzinną. Fundacja miała wynajmować na swoją siedzibę część nieruchomości, która znajduje się w majątku osobistym fundatora, a czynsz najmu miał być opłacany miesięcznie w kwocie rynkowej.  

W ramach interpretacji z dnia 11 sierpnia 2023 r. (znak 0111-KDIB1-2.4010.291.2023.1.EJ) wnioskodawca zapytał, czy zapłata czynszu najmu przez fundację na rzecz fundatora może zostać uznana za „ukryty zysk” i w konsekwencji podlegać opodatkowaniu 15% CIT. Dyrektor KIS zgodził się z wnioskodawcą i stwierdził, że w opisanym stanie faktycznym zapłata czynszu na rzecz fundatora nie będzie stanowiła dochodu fundacji z tytułu ukrytych zysków. 

Idąc dalej, zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, fundator jest zobowiązany wnieść do fundacji mienie na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości nie niższej niż 100 tysięcy złotych. Ustawodawca nie określił, jakie rodzaje majątku mogą być wniesione do fundacji, co daje możliwość wnoszenia zarówno majątku materialnego, jak i niematerialnego, takiego jak prawa własności intelektualnej. W interpretacji indywidualnej z dnia 22 września 2023 r. (znak: 0111-KDIB1-2.4010.351.2023.3.ANK) Dyrektor KIS potwierdził, że fundusz założycielski fundacji rodzinnej może być pokryty także np. poprzez wniesienie praw autorskich do oprogramowania komputerowego. To otwiera drzwi do szerszego zastosowania praw własności intelektualnej w fundacjach rodzinnych. 

W jeszcze innej sprawie wnioskodawca w jednej z interpretacji podatkowych zwrócił się z pytaniem, czy podatek CIT w fundacji rodzinnej pomniejsza świadczenie wypłacane beneficjentowi, czy też jest on pokrywany przez fundację z jej pozostałego majątku. Kwestia ta była przedmiotem interpretacji indywidualnej z 25 sierpnia 2023 r. (znak: 0111-KDIB1-2.4010.242.2023.1.DP oraz 0111-KDIB1-2.4010.261.2023.1.DP). Zgodnie z interpretacją wydaną przez Dyrektora KIS, podatek CIT związany z wypłatą świadczeń na rzecz beneficjentów nie obciąża samego świadczenia. Oznacza to, że fundacja rodzinna nie pomniejsza kwoty świadczenia o należny podatek CIT. Podatek ten jest pokrywany z pozostałego majątku fundacji.  

Fundacja rodzinna – jakie jeszcze interpretacje warto znać? 

Oprócz powyższych interpretacji, inne niedawne interpretacje KIS rzucają światło na opodatkowanie różnych aspektów działalności fundacji rodzinnych:  

1. Wniesienie do fundacji rodzinnej wierzytelności z tytułu zaległego zysku nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu CIT. Stanowi to przykład nieopodatkowanego wniesienia mienia do fundacji (interpretacja z 11 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.30.2024.1.KW).  
2. Obrót walutami – działalność związana z obrotem walutami przez fundację rodzinną, jeśli nie jest związana bezpośrednio z jej działalnością, również podlega opodatkowaniu sankcyjną stawką CIT (interpretacja z 29 grudnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP).  
3. Kryptowaluty – obrót kryptowalutami w ramach fundacji rodzinnej nie jest zgodny z dozwolonym zakresem działalności, przez co dochód z tej działalności będzie opodatkowany sankcyjną stawką CIT (interpretacja z 4 sierpnia 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.312.2023.1.KS). 

Podsumowując, fundacje rodzinne stają się coraz bardziej popularnym narzędziem do zarządzania majątkiem i planowania sukcesji rodzinnej. Aby jednak skutecznie korzystać z korzyści, jakie dają te instytucje, należy zwrócić uwagę na przepisy podatkowe oraz interpretacje wydawane przez KIS. Warto regularnie monitorować pojawiające się interpretacje, aby dostosować działania fundacji do zmieniających się przepisów oraz zminimalizować ryzyko potencjalnych sporów z organami podatkowymi. 

Praktyczne informacje znajdziesz w naszych kursach dotyczących fundacji rodzinnej https://platforma.ikidp.pl/courses/jak-prowadzic-fundacje-rodzinna-podatki-rachunkowosc-dokumenty/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny