Przy rozliczaniu podatków po założeniu firmy ważne jest uwzględnienie przepisów podatkowych dotyczących przychodów z różnych źródeł. W szczególności dotyczy to osób, które przed rozpoczęciem działalności gospodarczej osiągały przychody z tytułu nagród w konkursach i zamierzają kontynuować podobne działania po założeniu firmy. W tej sytuacji istotne jest, jak zakwalifikować nagrody w konkursach — jako przychody z działalności gospodarczej czy inne źródła.
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, od dochodów z tytułu wygranych w konkursach, grach, zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową pobiera się 10% zryczałtowany podatek dochodowy. Przepis ten jednak nie precyzuje, czy obejmuje on osoby prowadzące działalność gospodarczą. Skarbówka wskazuje, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej, nagrody powinny być traktowane jako przychód z tej działalności i opodatkowane według zasad właściwych dla wybranej formy opodatkowania firmy (np. 19% w przypadku podatku liniowego).
W takiej sytuacji to przedsiębiorca jest zobowiązany do samodzielnego rozliczenia nagrody jako przychodu firmy, a organizator konkursu nie ma obowiązków płatnika. W tej sprawie zgodnie z wyrokiem WSA w Kielcach (26 listopada 2021 r., sygn. I SA/Ke 458/21, sąd uznał, że art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT nie wyklucza zastosowania 10% podatku ryczałtowego do nagród uzyskiwanych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą.
Natomiast w ramach wyroku NSA z 10 października 2024 r. (sygn. II FSK 92/22), Naczelny Sąd Administracyjny przyznał rację fiskusowi, uznając, że nagrody uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej powinny być traktowane jako przychód z tej działalności. Sąd podkreślił, że opodatkowanie 10% stawką ryczałtową ma zastosowanie wyłącznie w sytuacjach, gdy nagroda nie wynika z działalności gospodarczej, lecz jest przychodem ubocznym.
Więcej ważnych informacji podatkowych znajdziesz w platformie edukacyjnej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego – https://ikidp.pl/category/blog/podatki/
Autor
Jakub Włosek-Buczyński
Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance
Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji podatkowej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn