Kryptowaluty przestały być postrzegane jako chwilowa moda i stają się coraz poważniejszą dziedziną gospodarki. Coraz więcej podmiotów gospodarczych inwestuje w kryptoaktywa, a prawodawca zarówno na poziomie unijnym, jak i krajowym, dostrzega potrzebę ich uregulowania. Przykładem na szczeblu unijnym jest Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 w sprawie rynków kryptoaktywów, znane jako MiCA, które ma na celu stworzenie spójnych ram prawnych dla obrotu aktywami cyfrowymi.
Jednym z najciekawszych sporów jest kwestia, czy sprzedaż walut wirtualnych przez spółkę opodatkowaną tzw. estońskim CIT może być rozliczana w ramach tego reżimu. Problem ten stał się przedmiotem rozstrzygnięcia WSA w Gdańsku w wyroku z 11 lipca 2023 r. Sprawa dotyczyła spółki kapitałowej, której działalność koncentrowała się wyłącznie na obrocie kryptowalutami. Podatnik zamierzał przejść na ryczałt od dochodów spółek i powziął wątpliwość, czy transakcje związane ze sprzedażą kryptowalut będą mogły korzystać z tego modelu rozliczenia.
WSA w ramach wskazanego wyroku potwierdził, że racjonalny ustawodawca wyraźnie wskazał, które przepisy nie znajdują zastosowania do podatników ryczałtu. Skoro art. 22d ustawy o CIT nie został wymieniony, to oznacza, że znajduje on pełne zastosowanie także wobec spółek opodatkowanych estońskim CIT. Innymi słowy, dochody ze sprzedaży kryptowalut nie są objęte ryczałtem od dochodów spółek i muszą być rozliczane na zasadach szczególnych, czyli według 19-procentowej stawki CIT.
Podatnicy decydujący się na estoński CIT powinni pamiętać, że reżim ten nie obejmuje wszystkich możliwych źródeł dochodu. W przypadku kryptowalut ustawodawca zachował odrębne zasady rozliczania, które obowiązują również w odniesieniu do spółek korzystających z ryczałtu. W praktyce oznacza to konieczność równoległego prowadzenia dwóch systemów rozliczeń: ryczałtu od dochodów spółek w zakresie zysków operacyjnych oraz odrębnego rozliczenia CIT/WW w odniesieniu do transakcji na walutach wirtualnych.
Korzystaj bezpiecznie z korzyści podatkowych estońskiego CIT. Sprawdź i dołącz do kursu o estońskim CIT – https://platforma.ikidp.pl/courses/rachunkowosc-spolek-na-estonskim-cit-z-planem-kont-i-polityka-rachunkowosci/
Autor
dr Waldemar Szewc
Doradca podatkowy, specjalizacja – rachunkowość, podatki i fundacja rodzinna
Doradca podatkowy, trener biznesu, praktyk rachunkowości i prawa podatkowego. Właściciel Kancelarii Doradztwa Podatkowego A.F.O., doktor nauk ekonomicznych z tematyki nauki finansów metodą treningu i coachingu zespołowego. Prowadzi szkolenia z zakresu polityki podatkowej, przedsiębiorczości, zarządzania, prawa podatkowego. Kancelaria AFO
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn
