Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które znacząco zmienią zasady rozliczania kosztów podatkowych związanych z samochodami osobowymi wykorzystywanymi w działalności gospodarczej. Kluczowa zmiana dotyczy obniżenia limitu, do którego przedsiębiorcy będą mogli zaliczać w koszty uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne oraz część kapitałową rat leasingowych. Dla większości aut spalinowych i popularnych hybryd limit spadnie ze 150 tys. zł do 100 tys. zł. To efekt przepisów uchwalonych jeszcze w 2021 roku w ramach tzw. Polskiego Ładu, które zaczynają obowiązywać dopiero teraz – po kilkuletnim okresie przejściowym.
MF wyjaśnia co z limitami leasingu
Przepisy, które miały wspierać transformację ekologiczną, mogą w praktyce przynieść odwrotny skutek. Ministerstwo Finansów w oficjalnych komunikatach i odpowiedziach na interpelacje poselskie podkreśla, że nie planuje zmian w ustawie ani wydłużenia okresu obowiązywania dotychczasowych zasad. Wiceminister finansów Jarosław Neneman wprost stwierdził, że do samochodów używanych w działalności gospodarczej na podstawie umów leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, od 1 stycznia 2026 roku będą miały zastosowanie nowe, niższe limity – niezależnie od tego, kiedy takie umowy zostały zawarte.
Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy planują zakup samochodu niespełniającego nowych norm emisji, powinni podjąć decyzję jeszcze w 2025 roku. Bowiem jeśli podatnik wprowadzi pojazd do ewidencji środków trwałych przed końcem roku, będzie mógł stosować obecny limit 150 tysięcy złotych także po wejściu w życie nowych przepisów. W przypadku leasingu operacyjnego czy też umów najmu, które nie podlegają wpisowi do ewidencji, od 2026 roku automatycznie zacznie obowiązywać niższy limit 100 tysięcy złotych, nawet jeśli umowa została zawarta wcześniej.
Nowe limity na 2026 rok
Nowelizacja przewiduje trzy progi limitów, uzależnione od rodzaju napędu i poziomu emisji CO2. Limit 225 tysięcy złotych będzie dotyczył samochodów elektrycznych oraz pojazdów napędzanych wodorem. Limit 150 tysięcy złotych obejmie samochody o emisji CO2 poniżej 50 gramów na kilometr, natomiast najniższy limit 100 tysięcy złotych – samochody spalinowe o emisji równej lub wyższej niż 50 gramów CO2 na kilometr. Intencją ustawodawcy było stworzenie systemu preferującego pojazdy niskoemisyjne. Jednak eksperci zwracają uwagę, że tak niski próg emisyjny obejmuje jedynie wąską grupę pojazdów – przede wszystkim hybrydy plug-in (PHEV) – podczas gdy większość samochodów dostępnych na rynku nie spełnia tego wymogu.
Wspomnienia wymaga jednak, że zmiana zasad rozliczania w trakcie trwania umowy leasingu może naruszać konstytucyjną zasadę ochrony praw nabytych. Bowiem przedsiębiorcy, którzy zawrą umowy leasingu do końca 2025 roku, powinni mieć prawo do stosowania dotychczasowego limitu 150 tysięcy złotych przez cały okres obowiązywania umowy. Jeśli fiskus przyjmie odmienne stanowisko, spory o interpretację przepisów wydają się nieuniknione. Wielu przedsiębiorców zawiera bowiem umowy leasingowe na kilka lat, licząc na stabilność zasad podatkowych. Tymczasem od 2026 roku ich koszty uzyskania przychodów mogą zostać automatycznie obniżone w wyniku zmian w przepisach.
Zmiany w limitach kosztów miały na celu promowanie pojazdów ekologicznych, ale w ocenie specjalistów ich efekt może być odwrotny od zamierzonego. Obniżenie limitu do 100 tys. zł dla samochodów spalinowych może zniechęcić przedsiębiorców do inwestowania w nowe auta, a zamiast tego skłonić ich do zakupu tańszych samochodów używanych, które często są mniej ekologiczne.
Wskazania wymaga przy tym także, że średnia cena nowego samochodu osobowego w Polsce już w 2024 roku przekroczyła 180 tys. zł, a więc znacząco przewyższa zarówno dotychczasowy, jak i przyszły limit. W efekcie większość aut firmowych będzie rozliczana jedynie częściowo w kosztach podatkowych, co zwiększy obciążenia podatników.
Z uwagi na to, nowe przepisy, które zaczną obowiązywać od 2026 roku, wprowadzają znaczące ograniczenia dla firm korzystających z samochodów spalinowych i klasycznych hybryd. Obniżony do 100 tys. zł limit kosztów amortyzacji i leasingu obejmie większość aut używanych w działalności gospodarczej. Brak ochrony dla trwających umów leasingowych i brak przepisów przejściowych powodują, że przedsiębiorcy muszą już teraz planować swoje decyzje inwestycyjne. Ostatnie miesiące 2025 roku mogą stać się okresem wzmożonych zakupów i zawierania umów leasingu finansowego, które pozwolą utrzymać korzystniejsze zasady podatkowe. Jednak od 2026 roku realne korzyści podatkowe z posiadania samochodu firmowego będą znacznie mniejsze niż dotychczas.
Ważne zmiany podatkowe na 2026 rok – https://ikidp.pl/category/blog/zmiany-2026/
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn